【摘要】：近年來監(jiān)管機構對上市公司和會計師事務所的監(jiān)管力度加強,發(fā)生舞弊的公司和相關事務所相繼受罰,事務所聲譽受到不同程度的影響,客戶換所的頻率越來越高。這種現象引發(fā)了筆者的思考:在這些審計失敗案例中,監(jiān)管環(huán)境是否會對審計師聲譽造成一定程度的影響?聲譽受損會改變審計聘約的穩(wěn)定性嗎?三者之間究竟是什么關系呢?本文采取案例論證的方法來分析三者之間的關系,選取我國審計市場上典型的利安達連續(xù)三年審計失敗的案例,分別從審計師聲譽、監(jiān)管環(huán)境和審計聘約穩(wěn)定性的衡量指標出發(fā),搭建相關理論橋梁進行論證。首先,本文發(fā)現證監(jiān)會不同的處罰力度對利安達聲譽的信譽資本和物質資本產生了不同的影響。其次,本文通過對事務所變更和審計客戶流向的分析,發(fā)現舞弊的上市公司與聲譽受損后的利安達之間的審計聘約發(fā)生了斷裂,其他審計客戶與利安達之間的聘約也受到了不同程度的影響,受到處罰的事務所和原有客戶的審計聘約穩(wěn)定性變差;而擁有高質量審計需求的上市公司往往會發(fā)生升級變更,但基于中國的審計市場上,審計需求對審計質量不敏感,某些客戶對審計機構的選擇并未受到證監(jiān)會處罰的影響。同時在對審計師個人聲譽的探討中發(fā)現,因處罰力度的不同,聲譽損壞的程度不同;當相關審計師跳槽后,其個人聲譽可能不會因原事務所審計失敗對現任事務所的審計聘約穩(wěn)定性產生較大影響,也不會對審計師個人在現任事務所的執(zhí)業(yè)情況帶來過多負面影響,監(jiān)管機構的處罰對事務所本身的影響超過了對審計師個人的影響。本文結論表明,監(jiān)管越完善有效,審計市場越規(guī)范,聲譽越高,聘約就會越穩(wěn)定。因此發(fā)揮好監(jiān)管機構的作用,對于形成良好的監(jiān)管環(huán)境,促進良好審計師聲譽的形成和維護審計聘約的穩(wěn)定性具有重大意義。
【圖文】：

行政處罰累計起額收益萆一}＿立案調查累計超額收益幨逡逑圖３．１天豐節(jié)能事件累計超額收益率對比趨勢圖逡逑由表３．５、表３．６和圖３．１可知，，立案調查日累計超額收益率除在－２事件窗口逡逑之外，均在行政處罰累計超額收益率的上方，且均為正值。二者對比發(fā)現，行政逡逑處罰期間市場反應波動較大，呈現了邋“Ｗ”的形式，這說明了證監(jiān)會對天豐節(jié)能逡逑的立案調查并沒有直接針對利安達事務所，市場反應不明顯，利安達審計的其他逡逑上市公司對天豐節(jié)能ＩＰＯ被否是否牽連到利安達并沒有十分在意，市場并未對利逡逑安達的審計質量產生較大的懷疑，利安達事務所并未受到較大影響。但當證監(jiān)會逡逑對利安達作出真正的行政處罰措施時，市場才可能開始對利安達的審計質量表示逡逑個不疑；筆者發(fā)現利安達在［－Ｕ］行政處罰期間市場反應較大，累計超額異常收益率逡逑均為負值

＋行政處罰１計起額收益率＋立案調查累計起額收益率逡逑圖３．２華銳風電事件累計超額收益率對比趨勢圖逡逑由表３．７、表３．８和圖３．２可知，立案調查日累計超額收益率基本處于在行政逡逑處罰累計超額收益率的上方
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4;F832.51;F275

【參考文獻】

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本文編號：2644475