【摘要】：市場經(jīng)濟下,獨立第三方審計是維護有序市場的“騎士”,承擔著促進資本市場高效運轉(zhuǎn)、保障市場穩(wěn)定有效的使命。審計信息作為審計師對市場上投資者們的審計成果意義重大。然而,如果當市場環(huán)境發(fā)生變化時,審計在信息傳遞的過程中就會受阻于不熟悉的報告環(huán)境,出現(xiàn)信息披露質(zhì)量風險,從而使審計暴露在審計風險之下。很多中國公司受限于商業(yè)模式不滿足我國市場嚴格的上市條件,便轉(zhuǎn)而尋求海外資本市場,這些上市企業(yè)被統(tǒng)一叫做中國概念股(本文主要關注在美上市的中國概念股公司)。在2010年前后,美國市場迎來了中國企業(yè)上市的高峰期。然而,從2011年開始,中國企業(yè)的信任危機使得中國企業(yè)面臨著嚴重質(zhì)疑,同時也引發(fā)了投資者們對于跨境上市企業(yè)信息披露的重點關注。而另一方面,隨著我國金融體制改革的逐漸深入,2015年中國A股市場迎來一輪牛市,當年以巨人網(wǎng)絡、暴風科技等為領頭的中概股掀起了回歸熱潮。本文以擁有境內(nèi)外上市經(jīng)歷的企業(yè)為樣本案例,著眼于不同資本市場監(jiān)管特性和審計風險關之間的關系。運用對比研究法對中美兩國的監(jiān)管法律規(guī)定以及審計監(jiān)管模式等進行對比分析;借助案例分析方法,試圖通過對我國擁有中美上市經(jīng)歷的企業(yè)進行追蹤分析,著眼于上市時點以及上市后存續(xù)期間中美兩個資本市場表現(xiàn)出的不同監(jiān)管特性,得出不同監(jiān)管特性對審計風險的影響主要表現(xiàn)為兩種路徑:(1)監(jiān)管機構對會計師事務所(審計師)直接監(jiān)管影響審計風險;(2)監(jiān)管機構以及市場力量等對上市公司進行監(jiān)管,從而監(jiān)督審計行為影響審計風險。由于中美兩國監(jiān)管制度的差異,因此兩條影響路徑發(fā)揮的功能和作用迥異不同。基于此研究結果,初步提出多方監(jiān)管模型以改進和完善我國對資本市場的監(jiān)管;對于跨境審計日�；约皡^(qū)域監(jiān)管日趨融合背景下,為我國會計師事務所(審計師)提出相關建議。
【圖文】：

圖１．１邋１９８８－２０１５年中概股上市與退市情況逡逑－方面由于美國資本市場的多米諾骨牌效應，中概股被列入＇／投資齊的冷凍逡逑地帶；＞１邋？方而，隨卷我＿金融體制改革的逐漸深入，２０１５年屮Ｗ邋Ａ股ｉ｜丨場迎米逡逑－輪牛市。，年以巨人網(wǎng)絡、暴風科技等為領頭的屮概股掀起了問歸熱潮。據(jù)統(tǒng)逡逑

ＳＥＣ是政府對經(jīng)濟采取管制的產(chǎn)物，強調(diào)政府對經(jīng)濟社會的干預。企業(yè)可以逡逑在資本市場上快速獲得大量的創(chuàng)業(yè)原始資本，從而促進企業(yè)的快速發(fā)展，政府構逡逑建起來的是一個高效、快速的融資平臺；立法層面，如圖３．１所示，美國證券法逡逑律體系是在聯(lián)邦立法基礎上，，加之各州頒布的“藍天法”構成的體系。聯(lián)邦政府逡逑立法為主，州地方政府立法為輔，形成一個健全的監(jiān)管法律體系；監(jiān)管體系和執(zhí)逡逑行方面，如圖３．２所示，ＳＥＣ由總統(tǒng)任命、對國會負貴、獨立于政府，實施對證逡逑券活動的監(jiān)管權，與其下設的９個分委員會構成了美國獨立而又能快速執(zhí)行的體逡逑系。ＳＥＣ擁有較高監(jiān)管權和準司法權，并通過其各項制度建設和改革在市場的發(fā)逡逑展、構建制度環(huán)境、釋放市場的發(fā)展?jié)摿δ芊矫姘l(fā)揮了重要作用。逡逑１２逡逑
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F831.51;F279.2;F239.4

【參考文獻】

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本文編號：2638030