【摘要】：穩(wěn)健性作為衡量財務(wù)報告信息質(zhì)量的重要指標之一,在國際會計準則中一直有著重要的地位,在我國《企業(yè)會計準則》中明確規(guī)定將會計穩(wěn)健性作為提升會計信息質(zhì)量的要求之一。穩(wěn)健性原則要求凡是可以預見的損失或費用都應予以記錄和確認,而沒有十足把握的收入則不能予以確認和入賬。為了監(jiān)督上市公司使用穩(wěn)健的會計政策,世界各國證監(jiān)會普遍要求具有專業(yè)勝任能力的會計師事務(wù)所對上市公司財務(wù)報表進行審計。但是作為理性經(jīng)濟人,事務(wù)所有可能會為了自身經(jīng)濟利益與上市公司合謀,對上市公司采取不穩(wěn)健的會計政策操縱盈余的行為保持沉默,從而使廣大投資者的利益受到損害。近些年來關(guān)于審計任期與會計穩(wěn)健性關(guān)系的研究成果日益豐富,但是大多數(shù)學者都偏向于研究簽字會計師的審計任期與會計穩(wěn)健性之間的關(guān)系,對于事務(wù)所任期與會計穩(wěn)健性的關(guān)系研究較少,更少有學者從事務(wù)所規(guī)模的角度研究事務(wù)所任期與會計穩(wěn)健性的關(guān)系。從2001年開始我國證監(jiān)會為了本土事務(wù)所能與國際四大競爭國內(nèi)國際審計市場,鼓勵國內(nèi)會計師事務(wù)所做大做強。大所與小所應對風險的態(tài)度不同,因此風險控制水平也不同,對被審計單位的會計穩(wěn)健性產(chǎn)生不可忽略的影響。鑒于此,本文從事務(wù)所規(guī)模和事務(wù)所任期出發(fā),以事務(wù)所規(guī)模、事務(wù)所任期與會計穩(wěn)健性三者之間的關(guān)系作為選題,借鑒已有研究成果,并結(jié)合我國制度背景及證券市場發(fā)展現(xiàn)狀,通過理論分析與實證研究的方法對這三者之間的關(guān)系展開深入探討。本文選取了2001-2014年我國深滬兩市A股上市公司數(shù)據(jù)作為研究樣本,根據(jù)Basu(1997)反向回歸模型和改進的JenkinsVelury(2008)模型,以及BallShivakumar(2005)應計項目和現(xiàn)金流回歸模型,建立了適合本文研究的模型,實證研究事務(wù)所規(guī)模和事務(wù)所任期對會計穩(wěn)健性的影響。為了確保結(jié)論準確可靠,對每個計量模型都進行了穩(wěn)健性檢驗。本文最終得出結(jié)論為:(1)在我國上市公司,會計穩(wěn)健性普遍存在;(2)上市公司會計穩(wěn)健性與事務(wù)所審計任期呈負相關(guān)關(guān)系;(3)規(guī)模較大的會計師事務(wù)所中審計下,審計任期與會計穩(wěn)健性負相關(guān)的關(guān)系較弱。根據(jù)實證研究結(jié)論,本文提出三條政策建議:第一,對于小所應該實施事務(wù)所強制輪換制度,將事務(wù)所任期限制在5年以內(nèi);對于大所可以適當放寬事務(wù)所的輪換期限。第二,監(jiān)管機構(gòu)應該嚴查事務(wù)所與上市公司的合謀行為,尤其關(guān)注長期聘用固定的某一家或兩家事務(wù)所提供報表審計的上市公司,并且對財務(wù)欺詐等行為加大懲罰力度,讓他們得不償失。第三,監(jiān)督機構(gòu)應該對注冊會計師進行定期培訓和考核,加強簽字會計師之間的溝通交流,提高小所的專業(yè)勝任能力與風險控制能力。
【學位授予單位】：石河子大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F275;F233;F832.51
【圖文】：

第五章 實證檢驗結(jié)果與分析5.1 描述性統(tǒng)計分析圖5-1給出了事務(wù)所任期的分布情況，最小值為1年，最大值為23年，最長事務(wù)所任期與最短事務(wù)所任期之間相差22年，事務(wù)所任期為2-3年的占比最大。絕大部分事務(wù)所任期處于6年以內(nèi)，本文認為這可能是受到監(jiān)管機構(gòu)所要求的簽字注冊會計師5年期強制輪換政策所帶來的影響。圖5-1 事務(wù)所任期的樣本量分布表 5-2 是全樣本描述性統(tǒng)計分析結(jié)果，事務(wù)所任期的均值為 6.17 年，中位數(shù)是 5 年

事務(wù)所規(guī)模、事務(wù)所任期與會計穩(wěn)健性可以看出2001-2014年間β2的值總小于（β2+ β3）的值，表明會計盈余反映好消息較反映壞消息慢，體現(xiàn)了穩(wěn)健性原則。從圖5-2可以看出2001-2014年間（β2+ β3）的折線總是在β2折線的上方，兩線之間的距離代表會計穩(wěn)健性水平，再一次表明我國上市公司存在會計盈余的穩(wěn)健性，但會計穩(wěn)健性在不同的年度不盡相同。2004年到2005年會計穩(wěn)健性程度顯著提升，可能與2004年注冊會計師強制輪換政策的實施有關(guān)。

【參考文獻】

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本文編號：2762306