2016年5月1日起,全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點范圍,銀行業(yè)納入了“營改增”的試點范圍。在“營改增”之前,營業(yè)稅是銀行業(yè)主要的流轉稅稅種,長期以來,營業(yè)稅稅制有不少問題被詬病,銀行業(yè)也存在稅負偏高和重復征稅的問題,在一定程度上導致銀行業(yè)經營管理效率較低,與國外銀行相比缺乏競爭力。全面實施“營改增”是全面深化財稅體制改革的重要舉措,旨在將增值稅征收范圍覆蓋到所有行業(yè)和企業(yè),打通增稅抵扣鏈條,消除重復征稅現象,這也給銀行業(yè)提質增效、轉型升級提供了良好契機。本文以全面推開“營改增”試點范圍后的稅收理論和政策規(guī)定為基礎,通過借鑒國內外關于增值稅研究的成果,從全面推行“營改增”后國內上市商業(yè)銀行的稅負效應變化的角度出發(fā),剖析新政中影響商業(yè)銀行稅負變化的內因和外因,找到商業(yè)銀行在“營改增”政策下所面臨的稅負、管理和經營等問題,探索適合商業(yè)銀行開展稅收籌劃、優(yōu)化資源配置、加快轉型升級的健康發(fā)展道路。本文選取了國內28家有代表性的上市商業(yè)銀行的財務年報數據作為分析樣本,經過增值稅計稅方法實證分析28家上市銀行的增值稅稅負和總體稅負的變化,與“營改增”前相比較,得出了增值稅稅負普遍上升,總體稅負有升有降的結論,以助于對商業(yè)銀行如何改進業(yè)務類型和收入結構進行深入分析,為商業(yè)銀行應對“營改增”政策尋找切實可行的戰(zhàn)略經營模式提供可靠的數據支撐。
【學位單位】：廈門大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F812.42;F832.33
【文章目錄】：
摘要
Abstract
1. 引言
    1.1 選題背景和意義
        1.1.1 選題背景
        1.1.2 選題意義
    1.2 國內外文獻綜述
        1.2.1 國內研究現狀
            1.2.1.1 銀行業(yè)“營改增”稅制研究
            1.2.1.2 商業(yè)銀行稅負和經營影響
        1.2.2 國外研究現狀
    1.3 研究思路和方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 貢獻和不足
2. “營改增”的政策概述
    2.1 “營改增”的政策規(guī)定
        2.1.1 “營改增”的發(fā)展歷程
        2.1.2 金融業(yè)“營改增”的政策規(guī)定
    2.2 銀行業(yè)“營改增”的理論基礎
        2.2.1 征稅范圍
        2.2.2 適用稅率和征收率
        2.2.3 銷售額的確定
            2.2.3.1 增值稅銷售額確認的一般規(guī)定
            2.2.3.2 銀行業(yè)增值稅銷售額確認的特殊規(guī)定
        2.2.4 進項稅額抵扣
        2.2.5 應納稅額計算
        2.2.6 稅收優(yōu)惠
3. “營改增”對銀行業(yè)稅費成本的影響
    3.1 銀行業(yè)各項業(yè)務的效應分析
        3.1.1 貸款業(yè)務
        3.1.2 直接收費金融服務
        3.1.3 投資業(yè)務
        3.1.4 不良貸款
        3.1.5 固定資產
        3.1.6 業(yè)務支出
        3.1.7 綜合分析
    3.2 銀行業(yè)“營改增”后總體稅負變化的實證分析
        3.2.1 實證分析銀行業(yè)總體稅負變化
            3.2.1.1 選取國內28家上市商業(yè)銀行作為分析對象
            3.2.1.2 測算增值稅銷項稅
            3.2.1.3 測算增值稅進項稅
            3.2.1.4 分析增值稅稅負變化
            3.2.1.5 分析“營改增”后總體稅負變化
        3.2.2 剖析“營改增”影響銀行業(yè)稅負的因素
            3.2.2.1 數據實例說明
            3.2.2.2 線性回歸分析
4. “營改增”后商業(yè)銀行面臨的經營難題
    4.1 企業(yè)增值稅稅負有所增加
        4.1.1 與貸款利息支出的進項不得抵扣
        4.1.2 中間業(yè)務收入占比還不夠多
        4.1.3 業(yè)務及管理費用占成本比例較大
    4.2 稅務管理水平仍顯不足
        4.2.1 發(fā)票管理水平需要提升
        4.2.2 會計核算水平需要提升
        4.2.3 匯總繳納水平需要提升
    4.3 銀行盈利模式需要轉變
        4.3.1 稅負面臨轉嫁壓力
        4.3.2 業(yè)務有待重新拆分
        4.3.3 業(yè)務需要轉移外包
5. 對商業(yè)銀行“營改增”后的政策建議
    5.1 開展風險管理適應稅制改革
        5.1.1 消除政策變化影響
        5.1.2 識別涉稅業(yè)務風險
        5.1.3 排除發(fā)票管理風險
    5.2 建立稅務籌劃提高經營效益
        5.2.1 籌劃銷售稅收管理
        5.2.2 控制采購稅收管理
        5.2.3 明晰稅收優(yōu)惠政策
    5.3 優(yōu)化資源配置轉變經營模式
        5.3.1 積極調整業(yè)務方向
        5.3.2 大力推進業(yè)務外包
        5.3.3 加快推進科技更新
6. 結論
參考文獻
致謝

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本文編號：2856762