發(fā)布時間：2020-08-02 12:40

【摘要】：經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展如此迅速,金融工具的創(chuàng)新如此之快,使得在某些領(lǐng)域(比如衍生金融工具廣泛運(yùn)用的領(lǐng)域)運(yùn)用歷史成本計量變得不是很恰當(dāng)。因此,與金融工具最相關(guān)的計量屬性——公允價值計量得以應(yīng)用。但是,公允價值計量有很多的不確定性,它持續(xù)使用的利弊成為了從業(yè)者、學(xué)者、政策制定者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等各個方面的人爭論和關(guān)注的焦點。2011年5月,FASB和IASB聯(lián)合發(fā)布公允價值計量準(zhǔn)則IFRS13,給該項計量屬性的運(yùn)用提供了很好的指導(dǎo)。2014年1月28日,我國財政部也將公允價值計量從原來的準(zhǔn)則中分離提煉出來成CAS39,對公允價值計量準(zhǔn)則進(jìn)行了深度細(xì)化和完善。公允價值信息的不確定性可能會從各個不同方面影響審計收費,而從實證角度研究公允價值計量和審計收費的文獻(xiàn)還較少,我國對公允價值計量的經(jīng)濟(jì)后果研究大多集中在規(guī)范性研究方面,從實證研究的角度研究其的文獻(xiàn)具有一定的必要性,故本文的研究具有一定的意義。文章借鑒最經(jīng)典的Simunic的審計定價模型,在其基礎(chǔ)上綜合改進(jìn),以2007-2015年披露審計費用的金融行業(yè)滬深A(yù)股上市公司為研究對象,從公允價值信息的不同角度來探討其與審計收費的相關(guān)性問題,包括以公允價值的初始計量和之后的公允價值變動兩個大方面來研究。具體來講文章研究了以公允價值計量的金融資產(chǎn)(負(fù)債)與審計收費的關(guān)系,并嘗試從更深入地角度研究是否隨著公允價值分第一二三層次計量資產(chǎn),層次越低(即越靠近第三層次),審計收費越高。除此之外,文章還研究了公允價值計量下,公允價值變動損益的絕對值和可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益的值與審計收費的關(guān)系。然后對研究樣本進(jìn)行了描述性統(tǒng)計分析、相關(guān)性分析、多元線性回歸分析以及穩(wěn)健性檢驗。實證研究發(fā)現(xiàn):(1)以公允價值計量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債與審計收費有顯著正相關(guān)關(guān)系。(2)公允價值變動損益的絕對值大小與審計收費顯著正相關(guān)。(3)被審計單位可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益越大,事務(wù)所的審計收費也越多。而公允價值分層次計量時只驗證了第二層次計量比第一層次計量顯著增加審計收費,因為第三層次樣本較少,暫未得到充分證實。本文在分析結(jié)論產(chǎn)生的原因后,提出完善我國公允價值審計的相關(guān)建議。
【學(xué)位授予單位】：湘潭大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F830.42;F239.4;F832.51

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2778523