【摘要】：近年來(lái),各商業(yè)銀行致力于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,推動(dòng)中間業(yè)務(wù)發(fā)展。針對(duì)快速興起的中間業(yè)務(wù)市場(chǎng),監(jiān)管部門(mén)陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)監(jiān)管措施以規(guī)范銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。伴隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大,監(jiān)管規(guī)定的增加,中間業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不斷提高。本研究以外部審計(jì)師對(duì)A銀行財(cái)務(wù)報(bào)告中間業(yè)務(wù)部分的審計(jì)工作為例,分析外部審計(jì)師在工作中存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)措施。本案例中的審計(jì)流程具有較強(qiáng)的可行性,可以為現(xiàn)行中間業(yè)務(wù)外部審計(jì)工作提供參考。另外,本研究結(jié)果可以填補(bǔ)審計(jì)準(zhǔn)則在銀行中間業(yè)務(wù)審計(jì)指導(dǎo)上的空白,彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)外研究的不足。首先,本研究列舉了中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn),據(jù)此分析外部審計(jì)師在工作中需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)及可能面臨的困難。接著,本研究以B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)大型國(guó)有制商業(yè)銀行——A銀行2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)告境內(nèi)中間業(yè)務(wù)部分執(zhí)行的審計(jì)工作為案例,遵照審計(jì)指南的要求,采用逐層遞進(jìn)的方式,闡述會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定審計(jì)計(jì)劃、識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序、完成審計(jì)工作這四個(gè)階段對(duì)銀行中間業(yè)務(wù)所做的工作。本研究又基于中間業(yè)務(wù)的特殊性,詳細(xì)分析了該審計(jì)案例中存在的不足之處,主要包括:(1)審計(jì)計(jì)劃對(duì)前期的審計(jì)工作重視不足;(2)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不充分,對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足;(3)過(guò)度強(qiáng)調(diào)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),忽視對(duì)審計(jì)資源投入量的控制;(4)設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施缺乏專(zhuān)業(yè)性;(5)審計(jì)完成階段未能有效的跟進(jìn)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng);針對(duì)上述問(wèn)題,本研究先從完善審計(jì)指南、改變會(huì)計(jì)師事務(wù)所理念、增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)能力這三個(gè)層面提出了總體改進(jìn)建議,再針對(duì)審計(jì)過(guò)程提出具體改進(jìn)建議。
【圖文】：

１．１研究背景及意義逡逑１．１．１研究背景逡逑在中間業(yè)務(wù)的發(fā)展史上，國(guó)外早于我國(guó)。二十世紀(jì)八十年代，美國(guó)金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逡逑激烈，存貸款利率差異不斷縮小，銀行為了彌補(bǔ)由此造成的利潤(rùn)下降，嘗試在咨詢、逡逑投資等中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ふ倚碌睦麧?rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，以非利息收入的增長(zhǎng)來(lái)彌補(bǔ)利息收人的下逡逑降。逡逑我國(guó)的中間業(yè)務(wù)起始于股份制商業(yè)銀行成立之后，初始階段的主要代表業(yè)務(wù)為信逡逑用卡、國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)等。１９９４年，在金融體制改革的推動(dòng)下，專(zhuān)業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)逡逑型，中間業(yè)務(wù)獲得了突破性的發(fā)展，同年８月，中國(guó)建設(shè)銀行成立了第一個(gè)中間業(yè)務(wù)職逡逑能部門(mén)一一委托代理部，標(biāo)志著中間業(yè)務(wù)在我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展起來(lái)Ｌ逡逑近年來(lái)，在利率總體下行，信貸不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不斷上升以及愈發(fā)嚴(yán)格的資本充足逡逑率限制的影響下，，大力發(fā)展低風(fēng)險(xiǎn)、低資本要求的中間業(yè)務(wù)成為商業(yè)銀行的必然選擇。逡逑為了應(yīng)對(duì)利率市場(chǎng)化的挑戰(zhàn)，各商業(yè)銀行均大力推動(dòng)轉(zhuǎn)型，加快中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，中逡逑間業(yè)務(wù)收入增幅大大超過(guò)利息收入增幅，收入占比持續(xù)上升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，２０１５年，對(duì)工、逡逑農(nóng)、中、建、交五家大型商業(yè)銀行而言，中間業(yè)務(wù)收入占其總收入的比例達(dá)到了邋１８．６２％，逡逑增幅達(dá)到５．６４％，超過(guò)凈利息收入及利潤(rùn)的增幅。逡逑

逡逑務(wù)收入（圖１－１），城市商業(yè)銀行（以徽商銀行、錦州銀行、鄭州銀行、青島銀行為代表，逡逑下同）的增長(zhǎng)最迅猛，其次是股份制商業(yè)銀行（以招商、浦發(fā)、中信、民生銀行為代逡逑表，下同），大型商業(yè)銀行（以工行、農(nóng)行、中行、建行為代表，下同）增速相對(duì)較逡逑低。城市商業(yè)銀行由于規(guī)模小組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型較迅速。而大型商業(yè)銀行逡逑作為國(guó)有銀行，肩負(fù)社會(huì)責(zé)任和向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)及消費(fèi)者讓利的任務(wù)，導(dǎo)致該部分業(yè)務(wù)增逡逑速較慢。逡逑雖然我國(guó)中間業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)較快，但是與國(guó)外銀行相比，在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的占逡逑比仍然較低。根據(jù)２０１５年報(bào)披露數(shù)據(jù)計(jì)算，摩根大通、美國(guó)銀行、富國(guó)銀行的手續(xù)費(fèi)逡逑及傭金收入占比分別達(dá)到了邋４０％、４３％、４０％，而我國(guó)四大國(guó)有制商業(yè)銀行中卻僅有工逡逑行的手續(xù)費(fèi)收入占比達(dá)到２１％
【學(xué)位授予單位】：中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類(lèi)號(hào)】：F239.65;F832.33

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2614321