隨著房地產(chǎn)稅改革深入,當(dāng)課稅對象擴(kuò)展到居民自有住房這一過去財(cái)富積累時(shí),居民可能因過去財(cái)富產(chǎn)生的房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅款超過其現(xiàn)有收入水平而無力負(fù)擔(dān)房地產(chǎn)稅,導(dǎo)致納稅能力問題。本文設(shè)計(jì)了納稅能力衡量指標(biāo)和若干套不同稅制要素的稅收方案,利用中國家庭金融調(diào)查(CHFS2013)數(shù)據(jù)測算比較不同方案下城鎮(zhèn)家庭的納稅能力。在測算基礎(chǔ)上歸納分析了測算結(jié)果中無納稅能力家庭的特征,以這些特征為變量,設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅式支出項(xiàng)目,并評估了稅式支出項(xiàng)目的成本和效益。本文通過分析認(rèn)為:按照套數(shù)、面積或房產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行減免均會(huì)導(dǎo)致稅基減損和稅收收入損失過多。無論何種方案下均存在不具備納稅能力的家庭需要救助。設(shè)計(jì)稅式支出項(xiàng)目時(shí)可參考國外的"斷路器"機(jī)制,根據(jù)家庭年收入、房產(chǎn)稅與收入比的不同,區(qū)分相應(yīng)家庭享受的稅式支出數(shù)額。對稅式支出項(xiàng)目的成本-效益評估表明,采取不設(shè)置套數(shù)、面積或價(jià)值減免,同時(shí)輔以稅式支出的方案能夠在量能課稅和稅收收入目標(biāo)間達(dá)成較好平衡。

【文章頁數(shù)】：15 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻(xiàn)綜述
    (一)納稅能力的衡量與測算
    (二)保障居民納稅能力的政策設(shè)計(jì)
三、構(gòu)建城鎮(zhèn)居民房地產(chǎn)稅納稅能力指標(biāo)
    1.收入標(biāo)準(zhǔn)的納稅能力指標(biāo)
    2.凈收入標(biāo)準(zhǔn)的納稅能力指標(biāo)
    3.考慮儲(chǔ)蓄的凈收入標(biāo)準(zhǔn)的納稅能力指標(biāo)
四、數(shù)據(jù)、模擬方案和測算
    (一)數(shù)據(jù)來源
    (二)房地產(chǎn)稅模擬方案
    (三)不同方案下納稅能力比較
五、房地產(chǎn)稅稅式支出設(shè)計(jì)建議
    (一)無納稅能力家庭的特征歸納
    (二)稅式支出項(xiàng)目設(shè)計(jì)
    (三)稅式支出成本與效益評估
六、結(jié)論與啟示



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