【摘要】：一個(gè)全面而完善的公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量系統(tǒng)不僅要分別指導(dǎo)活躍市場(chǎng)環(huán)境和非活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量,而且要解決市場(chǎng)環(huán)境改變后公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量轉(zhuǎn)換和對(duì)接問(wèn)題。由FAS157和IFRS13系列準(zhǔn)則組成的公允價(jià)值計(jì)量框架重點(diǎn)解決了活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量問(wèn)題。非流動(dòng)、非理性、非活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量問(wèn)題沒(méi)有得到足夠重視和系統(tǒng)梳理,更沒(méi)有考慮不同市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換和對(duì)接。金融危機(jī)背景下公允價(jià)值計(jì)量只是對(duì)FAS157的局部改良和權(quán)宜之計(jì),難以成為獨(dú)立的計(jì)量體系。 本研究目標(biāo)是構(gòu)筑非活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量框架,系統(tǒng)解決非流動(dòng)、非理性和非活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量問(wèn)題。本框架與FAS157和IFRS13基于活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量框架對(duì)接,組成一個(gè)全面而完善的公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量系統(tǒng)。 首先,采用跨學(xué)科研究方法嫁接本框架的理論基礎(chǔ)。一是對(duì)基于市場(chǎng)環(huán)境的價(jià)值計(jì)量理論進(jìn)行梳理,將本框架研究上升到制度層面；二是將風(fēng)險(xiǎn)偏好理論、行為動(dòng)機(jī)理論、信息不對(duì)稱理論、交易費(fèi)用理論、集體選擇理論、制度變遷理論、內(nèi)部控制理論以及博弈論等相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論引入到公允價(jià)值計(jì)量技術(shù)更新和公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量制度改造。 其次,采用對(duì)比分析方法構(gòu)建本框架。一是借鑒FAS157和IFRS13公允價(jià)值計(jì)量技術(shù)結(jié)構(gòu),規(guī)范本框架計(jì)量技術(shù)體系；二是將非活躍市場(chǎng)環(huán)境下與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的重要制度設(shè)計(jì)如簡(jiǎn)化計(jì)量、信息質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制以及相關(guān)信息披露納入到框架內(nèi)整體分析。本框架由公允價(jià)值計(jì)量目標(biāo)指引,公允價(jià)值計(jì)量技術(shù)和公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量制度相互支撐構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體。 再次,運(yùn)用本框架建立健全各種體制機(jī)制,分門別類解決非活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。一是建立以公允價(jià)值選擇權(quán)為核心的公允價(jià)值簡(jiǎn)化計(jì)量模式,降低公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量復(fù)雜性；二是完善公允價(jià)值計(jì)量機(jī)制,同時(shí)爭(zhēng)取市場(chǎng)配套和外系統(tǒng)利益輸入建立健全公允價(jià)值信息質(zhì)量保障機(jī)制和提升機(jī)制；三是建立公允價(jià)值計(jì)量機(jī)制與內(nèi)部控制相結(jié)合規(guī)避公允價(jià)值套期風(fēng)險(xiǎn)的體制機(jī)制。對(duì)我國(guó)39家金融類上市公司公允價(jià)值套期風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)情況進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和分析,尋求金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制與公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合構(gòu)成核心競(jìng)爭(zhēng)力合理規(guī)避公允價(jià)值套期風(fēng)險(xiǎn)的路徑；四是創(chuàng)新公允價(jià)值相關(guān)信息披露機(jī)制。對(duì)我國(guó)39家金融類上市公司2009-2011年年報(bào)披露的公允價(jià)值相關(guān)信息進(jìn)行實(shí)證分析,構(gòu)建公允價(jià)值內(nèi)控制度、敏感性分析和不確定性分析披露體系。 最后,檢驗(yàn)本框架改造我國(guó)公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量系統(tǒng)的應(yīng)用與實(shí)踐。一是對(duì)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量基本架構(gòu)和實(shí)施4年來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行分析,提出構(gòu)建我國(guó)非活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量框架的目標(biāo)任務(wù)；二是辨析我國(guó)公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量系統(tǒng)國(guó)際趨同路徑；三是參照本框架改造我國(guó)非活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量框架體系；四是對(duì)我國(guó)框架運(yùn)用與實(shí)踐的配套措施提出政策建議。 本研究的創(chuàng)新性貢獻(xiàn)一是將非流動(dòng)、非理性和非活躍市場(chǎng)規(guī)范為非活躍市場(chǎng)環(huán)境序列,置于活躍市場(chǎng)環(huán)境對(duì)等甚至更重要位置研究公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量問(wèn)題。所構(gòu)筑的公允價(jià)值計(jì)量技術(shù)和公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量制度相結(jié)合的綜合性框架與FAS157和IFRS13基于活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量技術(shù)框架組成一個(gè)全面而完善的公允價(jià)值計(jì)量系統(tǒng),并嘗試研究了兩大框架轉(zhuǎn)換和對(duì)接問(wèn)題；二是運(yùn)用本框架建立健全各種體制機(jī)制,系統(tǒng)、有序解決非活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題如簡(jiǎn)化計(jì)量模式、信息質(zhì)量保障和提升機(jī)制、計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制以及相關(guān)信息披露機(jī)制；三是參照本框架改建我國(guó)非活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量系統(tǒng),對(duì)我國(guó)框架的結(jié)構(gòu)布局、趨同路徑、公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量準(zhǔn)則與公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量制度結(jié)合形式、公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量具體準(zhǔn)則重組為非活躍市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量三種類型提出了配套措施和政策建議。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F233;F224

【參考文獻(xiàn)】

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1 胡庭清;;公允價(jià)值在會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則中的應(yīng)用差異[J];財(cái)會(huì)月刊;2007年31期

2 謝詩(shī)芬;;論公允價(jià)值會(huì)計(jì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中的若干重大問(wèn)題[J];財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐;2006年06期

3 劉玉廷;王鵬;崔華清;;關(guān)于我國(guó)上市公司2007年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況的分析報(bào)告[J];財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì);2008年15期

4 謝詩(shī)芬;戴子禮;廖雅琴;;FASB和IASB有關(guān)《公允價(jià)值計(jì)量》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究的最新動(dòng)態(tài)述評(píng)[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2010年05期

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1 湖南大學(xué)工商管理學(xué)院 胡庭清　謝詩(shī)芬;[N];光明日?qǐng)?bào);2011年

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