【摘要】：近年來,我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支持作用愈加顯現(xiàn)。過熱的市場(chǎng)發(fā)展導(dǎo)致房?jī)r(jià)不斷上漲,政府雖多次出臺(tái)調(diào)控政策,但房地產(chǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)狀依然堪憂。同時(shí),隨著“營(yíng)改增”的完成,我國(guó)地方稅主體稅種缺失、財(cái)政收入減少,導(dǎo)致地方政府財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,影響政府職能的發(fā)揮。此外,由房產(chǎn)價(jià)值差異引起的居民收入差距不斷拉大。這些問題的解決都需要通過一個(gè)完善的稅種來進(jìn)行調(diào)節(jié),因此社會(huì)各界寄希望于房地產(chǎn)稅改革,期盼用改革后的房地產(chǎn)稅來促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展、為地方政府組織財(cái)政收入并發(fā)揮調(diào)節(jié)居民收入分配的作用。與此同時(shí),我國(guó)房地產(chǎn)稅立法已由2017年《政府工作報(bào)告》中的“穩(wěn)妥”推進(jìn)發(fā)展為2018年《政府工作報(bào)告》中的“穩(wěn)步”推進(jìn),一字之差,彰顯出我國(guó)推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法的決心與行動(dòng)力。社會(huì)各界的期盼,政府政策層面的支持和引導(dǎo),使房地產(chǎn)稅改革具備較好的社會(huì)基礎(chǔ)和政策基礎(chǔ)。但由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和房地產(chǎn)稅發(fā)展現(xiàn)狀中還存在著阻礙推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革的因素。在此背景下,對(duì)房地產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行理論分析和實(shí)證研究,并為房地產(chǎn)稅改革提供可行的路徑選擇是本文的研究重點(diǎn)。本文先對(duì)房地產(chǎn)稅和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的相關(guān)概念以及征收房地產(chǎn)稅的理論基礎(chǔ)進(jìn)行歸納總結(jié)。隨后,通過研究發(fā)現(xiàn),我國(guó)在房地產(chǎn)稅改革過程中面臨的主要困境有:房地產(chǎn)稅立法困境、稅制設(shè)計(jì)困境和配套措施不完善。另外對(duì)改革的必要性即促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展、解決地方財(cái)政難題和調(diào)節(jié)居民收入分配進(jìn)行分析。接著,研究房地產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)及收入的影響機(jī)理,分別對(duì)房地產(chǎn)稅的價(jià)格效應(yīng)、財(cái)政收入效應(yīng)和再分配效應(yīng)通過不同的角度進(jìn)行分析,為接下來的實(shí)證分析奠定理論基礎(chǔ)。然后,在理論分析的基礎(chǔ)上,通過建立VAR模型、最小二乘法、測(cè)算MT指數(shù)等方法分別對(duì)房地產(chǎn)稅的價(jià)格效應(yīng)、財(cái)政收入效應(yīng)和再分配效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證分析。實(shí)證結(jié)果表明,征收房地產(chǎn)稅在短期內(nèi)會(huì)起到抑制房?jī)r(jià)的作用,在長(zhǎng)期內(nèi)調(diào)控作用不明顯,但其通過影響房地產(chǎn)市場(chǎng)上的供求結(jié)構(gòu)來促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的作用不容忽視;房地產(chǎn)稅為地方政府組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)居民收入分配的能力是值得肯定的,但由于現(xiàn)行房地產(chǎn)稅存在的體制障礙和面臨的困境難題,房地產(chǎn)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的發(fā)揮還有賴于改革的推進(jìn)。最后,根據(jù)實(shí)證研究結(jié)果以及前文分析出的困境和必要性,明確我國(guó)房地產(chǎn)稅改革的基本目標(biāo)主要是促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展、為地方政府組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)居民收入分配,改革需要堅(jiān)持的基本原則是法治原則和漸進(jìn)原則,然后又從房地產(chǎn)稅收體系、房地產(chǎn)稅配套措施等方面為我國(guó)房地產(chǎn)稅改革的路徑進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì),以期能夠更好地推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革并使房地產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)發(fā)揮出應(yīng)有作用。
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F299.23;F812.42
【圖文】：

稅 種 課稅對(duì)象和環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅 房屋城鎮(zhèn)土地使用稅 土地土地增值稅 土地和房屋耕地占用稅 土地契稅 土地和房屋數(shù)據(jù)來源：根據(jù)《房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)辭典》整理而得2.稅種配合不當(dāng)我國(guó)現(xiàn)階段的房地產(chǎn)稅存在著 重流通、輕保有 的特點(diǎn)，在保有環(huán)節(jié)僅有房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅人的房屋持有成本較低，導(dǎo)致房屋空置率較高，影響了房地產(chǎn)場(chǎng)上的資源流轉(zhuǎn)，也給市場(chǎng)上的投機(jī)行為留下了生存空間。在流通環(huán)節(jié)稅種較為集中稅負(fù)較高，這些因素極易引起房?jī)r(jià)的高漲。如圖 3-1 所示，保有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)地使用稅在 2003 年以前占比較高，從 2004 年開始占比較低且大都與低于 50%。

房地產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)及其路徑優(yōu)化研究負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加大。從圖 3-3 可知，2000-2015 年?duì)I業(yè)稅占地方稅收入比于房地產(chǎn)稅所占比重的最高值。但相對(duì)于城市建設(shè)維護(hù)稅、車船稅等其接征收管理的稅種來說，房地產(chǎn)稅的比重還是相對(duì)較大的。由此可知，地方稅的缺口應(yīng)由房地產(chǎn)稅來補(bǔ)上。

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2739640