2008年,企業(yè)所得稅法頒布,我國在國際經(jīng)驗和國內(nèi)實踐的基礎(chǔ)上也總結(jié)出了一套反避稅制度。同時,企業(yè)所得稅法專設(shè)了“特別納稅調(diào)整”一章。并引入了“一般反避稅規(guī)則”。其第47條款中對于“不合理商業(yè)目的”的部分可以說是我國一般反避稅規(guī)則的綱領(lǐng)性條款,也是一個兜底性的條款。而在這之后的《實施條例》對進(jìn)一步對概念進(jìn)行了規(guī)范。之后的（國稅發(fā)[2009]2號）文件正向規(guī)定了對采取幾種避稅安排的企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)可針對該幾項行為開展反避稅的調(diào)查。在這之后的《一般反避稅管理辦法（試行）》（以下簡稱32令）則主要對一般反避稅安排實施特別納稅調(diào)整的程序進(jìn)行了規(guī)定。我國稅法僅僅就“合理商業(yè)目的”的含義,企業(yè)重組在“合理商業(yè)目的”方面的相關(guān)內(nèi)容以及納稅人需要提交資料來證明合理性做了規(guī)定,但卻沒有相關(guān)的案例指引或是政策上的指導(dǎo),這使得實踐中的認(rèn)定因為缺少指引而變得異常困難。并且,在一項交易的過程中,若要直接判斷商業(yè)安排的“主要目的”是否是避稅,由于存在許多非稅收因素的存在,判斷起來具有一定的難度,當(dāng)同時具備商業(yè)利益和稅收利益時,如何區(qū)別某個利益的大小也是一個不小的問題。由于“合理商業(yè)目的”分布于各個不同層級不同效力的... 

【文章來源】：華東政法大學(xué)上海市

【文章頁數(shù)】：48 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
導(dǎo)言
    一、選題背景與立意
    二、研究的價值和意義
    三、文獻(xiàn)綜述
    四、文章結(jié)構(gòu)
    五、創(chuàng)新點(diǎn)與不足之處
    六、 研究方法
第一章 問題的提出:兒童投資主基金案
    第一節(jié) 基本案情介紹
        一、案件事實與交易結(jié)構(gòu)
        二、各級法院的裁判輯錄
    第二節(jié) 兒童投資主基金案的案例分析
        一、事實認(rèn)定和舉證責(zé)任界定不清
        二、認(rèn)定避稅時缺乏對交易整體的考察
        三、本案判決存在嚴(yán)重的行政化傾向
        四、對于“合理商業(yè)目的”的標(biāo)準(zhǔn)界定提供參考
第二章 我國“合理商業(yè)目的”概述
    第一節(jié) 我國“合理商業(yè)目的”的立法情況
        一、我國“合理商業(yè)目的”規(guī)范概覽
        二、關(guān)于7號公告的具體分析
    第二節(jié) 我國“合理商業(yè)目的”認(rèn)定中存在的問題
        一、缺少系統(tǒng)性的立法框架
        二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不完備
        三、司法反避稅能力較為欠缺
第三章 “合理商業(yè)目的”的理論探討
    第一節(jié) “合理商業(yè)目的”的概念界定
        一、稅收利益目的應(yīng)界定為“主要目的”
        二、 稅收利益的界定范圍應(yīng)擴(kuò)大
    第二節(jié) “合理商業(yè)目的”與實質(zhì)課稅原則
        一、避稅認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)
        二、“合理商業(yè)目的”與實質(zhì)課稅原則的關(guān)系
    第三節(jié) 對于我國“合理商業(yè)目的”以及一般反避稅制度的建議
        一、建立完備的一般反避稅立法框架
        二、規(guī)范“合理商業(yè)目的”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
        三、加強(qiáng)司法機(jī)關(guān)的反避稅能力
結(jié)語
參考文獻(xiàn)
后記


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]集團(tuán)內(nèi)部跨境重組特殊性稅務(wù)處理的適用規(guī)則[J]. 李輝,吳秀堯.  稅務(wù)研究. 2015(08)
[2]企業(yè)重組中的遞延納稅與反避稅[J]. 周曉光.  稅務(wù)研究. 2015(04)
[3]“不具有合理商業(yè)目的”的判定及應(yīng)對[J]. 延峰,曾立新,王曉琨.  中國稅務(wù). 2015(03)
[4]我國一般反避稅規(guī)則的理解及適用問題[J]. 任超,成威.  財會月刊. 2014(12)
[5]借鑒國際經(jīng)驗 建設(shè)我國“一般反避稅”制度[J]. 趙國慶.  國際稅收. 2013(10)
[6]“合理商業(yè)目的”辨析[J]. 吳振宇.  國際稅收. 2013(09)
[7]避稅之法理新探(上)[J]. 劉劍文,丁一.  涉外稅務(wù). 2003(08)
[8]英國判例法上反避稅政策的演變[J]. 王文欽.  中外法學(xué). 1999(01)
[9]避稅概念的比較研究[J]. 仇建鳴.  涉外稅務(wù). 1998(04)

博士論文
[1]反避稅法律規(guī)制研究[D]. 王宗濤.武漢大學(xué) 2013



本文編號：3008781