證券市場是經濟的助推器,我國經濟的繁榮離不開證券市場的有效運轉。而審計作為一種監(jiān)督機制能起到維護證券市場秩序的作用。所以隨著我國經濟的不斷繁榮,審計業(yè)務的市場需求也逐漸增多。但是隨之而來的還有審計失敗案件的逐年增加。自從美國的安然案發(fā)生以來,事務所對上市公司財務報表的年報審計服務的質量就遭到了國內外社會各界的關注。對上市公司財務報表審計的失敗不僅會削弱會計師事務所在公眾心中的信譽從而影響事務所的客戶資源,而且還會損害報表使用者的利益,嚴重的還會影響資本市場對經濟的調節(jié)功能。所以,研究審計失敗問題,對我國的證券市場具有重要意義。本文首先將國內外學者對審計失敗的文獻研究成果按定義、成因、對策三個方面進行了梳理并總結了研究現狀。在審計失敗的定義方面,有過程論和結果論兩種主流觀點。在審計失敗的成因方面,學者們都圍繞著審計主體、審計客體、外部環(huán)境和監(jiān)管三個方面展開了分析。在審計失敗的對策方面,大多數學者所提的建議都比較宏觀,沒有具體的建議措施。為了進一步展開研究,本文對審計失敗及其相關概念進行了比較和辨析并選擇了審計失敗過程論為本文的研究視角,然后選擇了現代風險導向審計理論、信息不對稱理論、委托代...

【文章頁數】：62 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

圖2.2重大錯報風險與檢查風險反向變動關系圖

正中珠江對康美藥業(yè)審計失敗案例研究12計師控制，在審計師開展審計工作前可能就已經存在；檢查風險是指審計師采取了一系列審計程序，但最終還是沒有發(fā)現企業(yè)某一方面存在錯報的風險，其主要取決于審計師設計執(zhí)行審計計劃的有效性。由圖2.2可知，在可接受的風險水平保持不變的情形下，重大錯報風險....

圖3.32017年馬興田夫婦控股明細圖

正中珠江對康美藥業(yè)審計失敗案例研究20康美藥業(yè)的風險評估程序執(zhí)行不到位，部分審計底稿中存在漏洞，導致其對康美藥業(yè)以下情況未實施重點關注，從而引發(fā)了本次失敗。1.股權集中內部治理形同虛設企業(yè)內部控制的失效很大程度會產生財務舞弊，被審單位有缺陷的內部控制也會讓審計工作難以進行。除年報....

圖 3.4 康美藥業(yè)存貸雙高對比圖

正中珠江對康美藥業(yè)審計失敗案例研究22一個正常人眼里都是對資金的巨大浪費。圖3.4康美藥業(yè)存貸雙高對比圖數據來源根據康美藥業(yè)未調整前報表整理而得查看康美藥業(yè)的資產負債表整理出圖3.3，可以看出康美藥業(yè)存貸雙高現象從2010年開始就一直存在，并且有息負債和貨幣資金一直不相上下且走勢....

圖4.1正中珠江對康美藥業(yè)審計收費圖（單位：萬元）

正中珠江對康美藥業(yè)審計失敗案例研究30藥業(yè)支付給正中珠江的費用總計達4000萬元。在2018年正中珠江93家A股上市公司客戶的審計收費(有7家未顯示費用數據)中，溫氏股份支付達1000萬元位列第一，康美藥業(yè)則以500萬元占據第二名。高額的審計收費占比使得正中珠江對于康美藥業(yè)的依賴....

本文編號：4024694