伴隨我國經(jīng)濟水平的顯著增長,城市化進程的不斷推進,社會對于基礎設施、公共服務在數(shù)量及質量上的需求明顯提升,公共行業(yè)市場化水平逐漸提高。2014年,我國開始新一輪推廣PPP模式,緩解公共供需問題,拓寬融資渠道;吸引私營部門加入公共基礎設施的建設,盤活社會存量資金。不過我國發(fā)展PPP時間較短,政策立法尚不健全,且PPP項目具有周期長、所需資本金數(shù)額多的特性,依然存在著很多涉稅風險亟待解決,幫助私營部門達到減少涉稅成本,保證最大化投資回報的目標,同時推動PPP項目良性發(fā)展。目前,關于PPP項目涉稅風險的相關研究較少,梳理PPP項目涉稅事項處理所遇到的問題對于參與PPP項目的企業(yè)具有十分重要的指導意義�；趪鴥韧馕墨I研究,通過在B工程集團實習調研,首先分析了當前PPP模式相關理論,探討了我國減稅降費背景下PPP模式的發(fā)展,并將PPP模式與傳統(tǒng)融資模式進行對比分析;其次,歸納總結了 B工程集團目前PPP項目全生命周期階段處理涉稅事項時的現(xiàn)實問題,如SPV公司無法取得用于抵扣的增值稅專用發(fā)票、何種方式取得土地使用權納稅成本最低、是否選擇甲供工程簡易計稅、可行性缺口補助和超額收益是否納稅以及所有權轉...

【文章頁數(shù)】：86 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
英文摘要
1 緒論
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 涉稅風險的屬性
        1.2.2 涉稅風險管理的可行性及必要性
        1.2.3 PPP模式相關稅收優(yōu)惠研究
        1.2.4 PPP項目各環(huán)節(jié)涉稅風險分析
        1.2.5 文獻述評
    1.3 研究方法與內容
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究內容
        1.3.3 技術路線圖
    1.4 創(chuàng)新點
2 相關概念及理論基礎
    2.1 PPP模式基本概念
        2.1.1 PPP模式定義
        2.1.2 PPP模式分類與特征
        2.1.3 PPP參與方及實施流程
    2.2 PPP項目涉稅風險
        2.2.1 PPP項目涉稅風險的定義
        2.2.2 PPP項目涉稅風險的分類
        2.2.3 PPP項目涉稅風險的特點
        2.2.4 PPP項目涉稅風險識別
    2.3 涉稅風險相關理論
        2.3.1 風險管理理論
        2.3.2 稅收遵從理論
        2.3.3 納稅成本理論
        2.3.4 信息不對稱理論
    2.4 PPP模式相關政策環(huán)境及對比分析
        2.4.1 減稅降費背景下PPP模式更具優(yōu)勢
        2.4.2 PPP模式與傳統(tǒng)融資模式對比
3 B工程集團PPP項目現(xiàn)狀分析
    3.1 B工程集團參與PPP項目概況
    3.2 B工程集團C項目概況
        3.2.1 C項目基本情況介紹
        3.2.2 C項目風險管控現(xiàn)狀介紹
        3.2.3 C項目財務相關情況介紹
        3.2.4 C項目稅務相關情況介紹
4 B工程集團PPP項目主要涉稅風險
    4.1 前期準備階段涉稅風險
        4.1.1 簽訂合同選擇對應不同納稅義務
        4.1.2 無法取得增值稅專用發(fā)票
        4.1.3 項目資產(chǎn)是否確認固定資產(chǎn)
    4.2 建設階段涉稅風險
        4.2.1 獲得土地使用權面臨不同納稅義務
        4.2.2 實際繳納耕地占用稅遠超預算
        4.2.3 是否選擇甲供材料簡易計稅辦法
        4.2.4 大量增值稅長期留抵
    4.3 運營階段涉稅風險
        4.3.1 三免三減半減稅效果較弱
        4.3.2 可行性缺口補助如何稅務處理
    4.4 移交階段涉稅風險
        4.4.1 超額收益是否繳稅
        4.4.2 所有權轉讓導致重復征稅
5 B工程集團PPP項目涉稅風險產(chǎn)生影響因素
    5.1 B工程集團PPP項目涉稅風險的內部影響因素
        5.1.1 不夠重視PPP項目涉稅風險
        5.1.2 沒有明確PPP模式稅法及準則
        5.1.3 面對涉稅風險不作為
        5.1.4 沒有積極尋找稅負最小化方法
        5.1.5 忽視政府補助納稅問題
        5.1.6 人員素質有待提升且職責界定不明確
        5.1.7 內部與外部缺乏良好溝通
    5.2 B工程集團PPP項目涉稅風險的外部影響因素
        5.2.1 PPP模式相關稅收政策不完善
        5.2.2 稅收執(zhí)法仍需優(yōu)化
6 B工程集團PPP項目涉稅風險管理體系構建
    6.1 PPP項目涉稅風險管理體系基本框架
    6.2 事前預防系統(tǒng)
        6.2.1 樹立涉稅風險管理文化
        6.2.2 完善崗位設置
        6.2.3 提升人員素質
    6.3 事中控制系統(tǒng)
        6.3.1 PPP項目涉稅風險識別
        6.3.2 PPP項目涉稅風險評估
        6.3.3 PPP項目涉稅風險控制
        6.3.4 PPP項目涉稅風險應對
    6.4 事后反饋系統(tǒng)
        6.4.1 信息與溝通
        6.4.2 監(jiān)督與評價
7 結論與不足
    7.1 研究結論
    7.2 研究不足
參考文獻
致謝
攻讀碩士期間取得的科研成果



本文編號：3839591