增值稅轉(zhuǎn)型政策實(shí)踐是否可以釋放改革紅利,是政策制定者與學(xué)界共同關(guān)注的重大現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。文章基于增值稅改革"準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)"和中國(guó)工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù),實(shí)證考察增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)新建制造業(yè)企業(yè)空間布局行為的影響及差異。研究發(fā)現(xiàn):增值稅轉(zhuǎn)型釋放的減稅效應(yīng)對(duì)新企業(yè)落戶具有顯著的吸引力,且對(duì)非出口、小規(guī)模、內(nèi)資以及勞動(dòng)密集型企業(yè)的吸引力更為明顯;同時(shí),增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)制造業(yè)企業(yè)選址的吸引力還受到地區(qū)集聚經(jīng)濟(jì)的影響,在供需可達(dá)性和集聚經(jīng)濟(jì)更強(qiáng)的城市,其吸引力更強(qiáng)。因此,在進(jìn)一步優(yōu)化增值稅轉(zhuǎn)型政策及地區(qū)營(yíng)商環(huán)境時(shí),不僅要推動(dòng)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅政策落地,還應(yīng)根據(jù)企業(yè)及地區(qū)的異質(zhì)性特點(diǎn)精準(zhǔn)設(shè)計(jì)"減稅降費(fèi)"政策,協(xié)同利用好"有形之手"和"無(wú)形之手",促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)空間布局優(yōu)化與高質(zhì)量發(fā)展。
【部分圖文】：

基于上述討論，如圖2所示，本文將從增值稅轉(zhuǎn)型的“收入效應(yīng)”和“溢出效應(yīng)”等方面入手，探討其對(duì)新建制造業(yè)企業(yè)選址決策的作用機(jī)理，同時(shí)進(jìn)一步考慮企業(yè)和地區(qū)異質(zhì)性的影響，考察不同企業(yè)和不同地區(qū)情境下增值稅轉(zhuǎn)型政策對(duì)新建企業(yè)選址影響效果的差異。三、計(jì)量模型設(shè)定與變量選擇

減稅不僅能直接降低投資和創(chuàng)業(yè)等生產(chǎn)活動(dòng)的成本，還能從優(yōu)化政府服務(wù)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)等活動(dòng)中產(chǎn)生間接溢出效應(yīng)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)資本與人才的流向、投資與創(chuàng)新活動(dòng)的空間布局產(chǎn)生深刻的影響。正因?yàn)槿绱�，作為全球引資競(jìng)爭(zhēng)的一種重要工具，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，一場(chǎng)全球性減稅運(yùn)動(dòng)正在興起。其中，美國(guó)早已啟動(dòng)了以減稅促進(jìn)就業(yè)為目的的稅制改革，而英國(guó)、德國(guó)、日本以及中國(guó)香港等國(guó)家或地區(qū)也紛紛提出了結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)的計(jì)劃或政策取向。與發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）直接稅主導(dǎo)的稅制結(jié)構(gòu)不同，中國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)采取間接稅主導(dǎo)的稅制結(jié)構(gòu)，這就意味著其企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)承擔(dān)相對(duì)較高的稅收負(fù)擔(dān)（見(jiàn)圖1）。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這不僅可能會(huì)妨礙中國(guó)企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的發(fā)展，對(duì)其產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力提升也是不利的。事實(shí)上，近年來(lái)歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家提出“再工業(yè)化”戰(zhàn)略以推動(dòng)中高端制造業(yè)回流，而越南等其他發(fā)展中國(guó)家也利用要素成本優(yōu)勢(shì)在全球范圍內(nèi)積極爭(zhēng)奪國(guó)際優(yōu)質(zhì)轉(zhuǎn)移產(chǎn)業(yè)。在復(fù)雜的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，中國(guó)原有稅制結(jié)構(gòu)的特征及其中的一些弊端對(duì)未來(lái)全球資本流向及產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的不利影響可能會(huì)逐漸凸顯出來(lái)。為此，中國(guó)近年來(lái)圍繞稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整和稅制改革先后推出了多項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，旨在簡(jiǎn)化稅種、消除重復(fù)征稅及降低企業(yè)非稅收負(fù)擔(dān)。特別是2019年3月20日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議對(duì)更大規(guī)模的增值稅減稅做出部署，以進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激活市場(chǎng)活力。隨后財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，標(biāo)志著增值稅減稅細(xì)則進(jìn)一步落地。但值得注意的是，作為宏觀政策調(diào)控的重要手段之一，稅收政策要想取得預(yù)期效果，關(guān)鍵還在于把握好其對(duì)象范圍和力度。因此，在上述背景下，客觀評(píng)估增值稅轉(zhuǎn)型的政策效果及精準(zhǔn)辨別其受益群體和依賴的區(qū)域條件，對(duì)切實(shí)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本、繼續(xù)保持中國(guó)對(duì)優(yōu)質(zhì)轉(zhuǎn)移產(chǎn)業(yè)的吸引力、確保在新一輪全球稅收競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
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