【摘要】：2016年5月1日我國“營改增”改革擴大到國內(nèi)所有行業(yè)�！盃I改增”消除重復征稅、給經(jīng)濟注入活力、鼓勵研發(fā)創(chuàng)新、促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化,是我國完善納稅制度的必經(jīng)之路。但是政策的實踐和學術研究上存在一些爭議,如“營改增”使某些企業(yè)稅負加重、“營改增”不利于收入分配、“營改增”抑制企業(yè)雇傭勞動等。其中“營改增”對企業(yè)勞動投入的影響和居民收入息息相關,但現(xiàn)有文獻對這一問題研究較少,認識“營改增”對企業(yè)勞動投入的影響對全面準確認識其政策效果具有十分重要的意義。此外,由于行業(yè)特點,“營改增”對不同行業(yè)勞動投入的影響存在顯著差異,進行行業(yè)差異分析有助于更精準、更深入認識到改革對勞動投入的影響,從而更好地為政策制定發(fā)揮參考作用。本文先構建一個數(shù)理模型進行理論分析,闡釋了“營改增”引起固定資產(chǎn)替代勞動投入的原理,認為替代效應與支出效應影響固定資產(chǎn)對勞動的替代性,這種替代性又影響勞動投入。接著利用雙重差分模型對“營改增”的勞動影響進行了實證檢驗和行業(yè)差異分析。最后文章就“營改增”對各行業(yè)勞動影響的時間趨勢進行了實證檢驗。文章得出:“營改增”減少了總體行業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)勞動投入;增加了房地產(chǎn)業(yè)、生活服務業(yè)勞動投入;增強了總體行業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)替代性;減小了房地產(chǎn)業(yè)、生活服務業(yè)的替代性�！盃I改增”對不同行業(yè)的勞動投入存在顯著差異,且除生活服務業(yè)外各行業(yè)替代性和勞動投入變化方向相反�！盃I改增”引起金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的勞動投入的變動幅度隨著時間減弱,而“營改增”引起的生活服務業(yè)替代性先減弱,隨著時間的推移減弱的幅度變大�；谘芯拷Y果,建議對金融業(yè)、建筑業(yè)制定糾正“營改增”非中性的政策,以緩解“營改增”對勞動雇傭的不利。此外,由于改革使得建筑企業(yè)減少了固定資產(chǎn)投資和勞動投入,對建筑業(yè)制定政策時還應當減輕稅負以使之更好地發(fā)展。
【學位授予單位】：重慶理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F812.42;F272.92
【圖文】：

而改革行業(yè)則呈現(xiàn)較為強烈的下降趨勢，改革總行業(yè)的平均勞動投入相對于上市公司總體下降，對于這究竟是不是“營改增”的影響，接下來將進一步對其進行實證檢驗。金融業(yè)的平均勞動投入在四個改革行業(yè)中是最大的，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務業(yè)的平均勞動投入在不同的年份相對大小不一樣。改革各行業(yè)平均勞動投入變動趨勢不相同，2015-2016 年間，金融業(yè)和建筑業(yè)呈現(xiàn)下降趨勢，而房地產(chǎn)業(yè)和生活服務業(yè)呈現(xiàn)上升趨勢。圖 3.1 中四個改革行業(yè)在 2014-2015 期間平均勞動投入均存在上升趨勢。這究竟是不是“營改增”的影響，接下來將進一步對其進行實證檢驗。金融業(yè)平均勞動投入在 2015-2016 呈現(xiàn)下降趨勢，2016-2017 呈現(xiàn)上升趨勢；建筑業(yè)企業(yè)的平均勞動投入在 2015-2016 呈現(xiàn)下降趨勢，2016-2017 呈現(xiàn)上升趨勢；生活服務業(yè)的平均勞動投入在 2015-2016 呈現(xiàn)上升趨勢，2016-2017 呈現(xiàn)下降趨勢。這三個行業(yè)的平均勞動投入在 2015-2016 期間和 2016-2017 期間的變化方向相反。

定資產(chǎn)、規(guī)模變動趨勢如圖 3.2、3.3 所示。中國上市公司總體、試點公司總體、金融業(yè)公司、房地產(chǎn)公司、建筑公司、生活服務業(yè)公司的2014-2017的平均固定資產(chǎn)投資的時間變動趨勢如圖3.2所示�？芍傮w上看改革行業(yè)總體的平均固定資產(chǎn)投資要略大于上市公司總體的平均固定資產(chǎn)投資。上市公司總體的平均固定資產(chǎn)投資在 2014-2017 期間逐年下滑，但改革行業(yè)總體的的平均固定資產(chǎn)資投資在 2014-2017 期間有略微的上升趨勢，特別是2015-2016 期間上升幅度變大，顯示“營改增”后企業(yè)試點企業(yè)增加了固定資產(chǎn)投資，對于這究竟是不是“營改增”的影響，接下來將進一步對其進行實證檢驗。各試點行業(yè)的平均固定資產(chǎn)投資的隨時間的變動趨勢不一樣，在 2015-2016改革期間，金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)平均固定資產(chǎn)投資增加，建筑業(yè)和生活服務業(yè)的固定資產(chǎn)投資減少。四個試點行業(yè) 2016-2017 的平均固定資產(chǎn)都呈現(xiàn)下降的趨勢。金融企業(yè)在2014-2015 期間平均固定資產(chǎn)投資減少，2015-2016 期間增加；建筑業(yè)在在2014-2015 期間平均固定資產(chǎn)投資增加

圖 3.3 企業(yè)規(guī)模變化趨勢數(shù)據(jù)來源：國泰安數(shù)據(jù)庫、銳思數(shù)據(jù)庫 2013-20173.4 雙重差分模型的設定由于“營改增”的推行模式是小范圍試點逐漸擴大實施范圍，因此雙重差分模型較為適合被使用在改革試點中進行政策評估。“營改增”的范圍以行業(yè)為標準，以時間為特征，可利用雙重差分模型研究這樣的存在雙重差異的樣本，從而驗證“營改增”對企業(yè)勞動投入水平等因素的影響。20 世紀 80 年代，Ashenfelter（1985）較早將自然實驗和雙重差分法從自然科學界引入西方經(jīng)濟學界[33]。美國 1986 年推行的稅收改革法案對不同收入階層產(chǎn)生的影響不同，一些經(jīng)濟學家就利用這次改革帶來的雙向差異性-時間前后的差異性和不同階層的差異，來估計稅制改革對人們行為產(chǎn)生的政策效果[34-35]。

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