【摘要】：2011年,上海、重慶兩地率先試征個(gè)人住房房產(chǎn)稅。自此,對(duì)于個(gè)人住房房產(chǎn)稅制度的實(shí)施以及立法的爭(zhēng)論和探討一直未曾停歇。從兩地試征個(gè)人住房房產(chǎn)稅的實(shí)際效果來看,雖然沒有取得預(yù)期的效果,但改革試點(diǎn)為我國個(gè)人住房房產(chǎn)稅立法提供了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。如今,作為商品的房屋不再僅僅是簡(jiǎn)單的居住設(shè)施,也成為人們“保值增值”的投資目標(biāo),個(gè)人住房已經(jīng)成為我國居民財(cái)富的重要組成部分。本文以滬渝個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)為切入點(diǎn),通過相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)剖析實(shí)施效果,并發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)存在的問題,從法學(xué)理論和經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的角度,分析我國個(gè)人住房房產(chǎn)稅開征的合理性和必要性,論述征收個(gè)人住房房產(chǎn)稅對(duì)我國產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)意義。結(jié)合我國立法原則和指導(dǎo)思想,探尋適合我國國情的個(gè)人住房房產(chǎn)稅制度,對(duì)個(gè)人住房房產(chǎn)稅立法提出可行的參考和建議。全文包括六個(gè)部分:第一部分,緒論,主要包括研究背景、研究意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究方法和創(chuàng)新之處與不足等。第二部分,個(gè)人住房房產(chǎn)稅制度概述。個(gè)人住房房產(chǎn)稅以私人產(chǎn)權(quán)的房屋為征稅對(duì)象,并由擁有房屋所有權(quán)的主體繳納的財(cái)產(chǎn)稅之一,具有稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁的特征和明顯地域性。個(gè)人住房房產(chǎn)稅并非一種新型稅種,古代時(shí)就已經(jīng)開始征收,新中國成立后對(duì)個(gè)人住房部分一直實(shí)行免稅政策,直至2011年滬渝個(gè)人住房房產(chǎn)稅試點(diǎn),才將個(gè)人住房房產(chǎn)稅從理論討論付諸實(shí)踐。2016年個(gè)人住房房產(chǎn)稅作為房地產(chǎn)稅法的重要組成部分,被列入立法規(guī)劃,真正進(jìn)入立法程序。第三部分,國外個(gè)人住房房產(chǎn)稅制度比較。多數(shù)西方國家將房屋保有環(huán)節(jié)征收的房產(chǎn)稅作為地方政府的主要財(cái)源和調(diào)節(jié)分配的重要工具。本文選取了稅制發(fā)展較為完善的英國和美國,以及與我國房地產(chǎn)發(fā)展水平較為相似的日本和韓國,并從各國房產(chǎn)稅征收背景、制度設(shè)計(jì)、爭(zhēng)議解決機(jī)制和實(shí)施效果等幾個(gè)方面進(jìn)行比較。并且,在國外實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)稅收要素設(shè)計(jì)不當(dāng)會(huì)帶來的負(fù)面效應(yīng),為我國敲響警鐘。結(jié)合國外房產(chǎn)稅征收的經(jīng)驗(yàn),尋求適合我國國情的個(gè)人住房房產(chǎn)稅制度才是正確的選擇。第四部分,我國滬渝兩地個(gè)人住房房產(chǎn)稅試點(diǎn)及其存在的主要問題。首先,滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)合法性一直飽受詬病,違反稅收法定原則。其次,從兩地的試點(diǎn)方案的內(nèi)容來看存在稅基過窄、免稅范圍大,計(jì)稅基礎(chǔ)不合理等缺陷。由于個(gè)人住房區(qū)域性差異大,難以用相同的標(biāo)準(zhǔn)推廣全國。但這種漸進(jìn)式的局部試點(diǎn),將會(huì)為制定符合中國特色的個(gè)人住房房產(chǎn)稅制度提供寶貴經(jīng)驗(yàn)。第五部分,我國個(gè)人住房房產(chǎn)稅開征的理論基礎(chǔ)與現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)于個(gè)人住房房產(chǎn)稅的開征,學(xué)界上一直爭(zhēng)論不斷,一方面是合法性問題,一方面是必要性問題。本章從法學(xué)理論基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)兩方面,較為全面論述開征個(gè)人住房房產(chǎn)稅的合法性和必要性。另外,開征個(gè)人住房房產(chǎn)稅可以抑制投機(jī)、調(diào)節(jié)收入分配,促進(jìn)社會(huì)公平。同時(shí)兼具籌集財(cái)政收入,實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)職能的要求。如若在我國開征個(gè)人住房房產(chǎn)稅,不僅能優(yōu)化資源配置,降低房屋空置率,還能矯正土地財(cái)政,促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展。第六部分,我國個(gè)人住房房產(chǎn)稅制度的立法建議。首先,明確個(gè)人住房房產(chǎn)稅立法的總體思路與基本原則,既要遵循稅收法定原則、公平原則,又要實(shí)行“雙軌制”差別對(duì)待城鄉(xiāng)、存量房與增量房、土地出讓金等。其次,提出個(gè)人住房房產(chǎn)稅制度的具體構(gòu)建設(shè)想,包括征稅對(duì)象的擴(kuò)圍,計(jì)稅依據(jù)和稅率的科學(xué)設(shè)置,完善稅收減免和稅收征管制度的設(shè)計(jì)等。最后,針對(duì)個(gè)人住房房產(chǎn)稅相配套制度的確立提出建議。綜上,個(gè)人住房房產(chǎn)稅立法,將彌補(bǔ)我國住房保有環(huán)節(jié)稅收缺位的現(xiàn)狀,可以對(duì)個(gè)人存量財(cái)富實(shí)行有效地再分配,抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)投機(jī),促使調(diào)控房?jī)r(jià)合理回歸,縮小貧富差距,維護(hù)社會(huì)公平。同時(shí),必須考慮我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和區(qū)域性差異,制定符合中國特色的個(gè)人住房房產(chǎn)稅制度。
【學(xué)位授予單位】：華東交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：D922.22

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本文編號(hào)：2775115