我國養(yǎng)老保障體系三支柱發(fā)展嚴(yán)重失衡,為了緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力,提升養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率,商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展迫在眉睫,稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)也開始試點(diǎn)。在2018年個(gè)稅改革后,目前稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)推行辦法下,中低收入群體無法享受實(shí)際稅收優(yōu)惠,高收入群體可享受的稅收優(yōu)惠有限且過低。本文以替代率為基準(zhǔn),根據(jù)精算平衡原理構(gòu)建模型,對(duì)扣除限額進(jìn)行優(yōu)化研究,試圖測算出與新個(gè)稅辦法匹配且有利于多層次收入水平的消費(fèi)個(gè)體享受實(shí)際稅優(yōu)的扣除限額。同時(shí),本文還對(duì)不同扣除限額下開始購買保險(xiǎn)年齡、個(gè)稅起征點(diǎn)、個(gè)人收益率及初始收入水平這四個(gè)參數(shù)變化對(duì)實(shí)際稅優(yōu)額的影響做了分析,得出所測算出的扣除限額的確較現(xiàn)行扣除限額更為合理,并提出了相關(guān)對(duì)策建議。 

【文章來源】：保險(xiǎn)研究. 2020,(02)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：12 頁

【部分圖文】：

圖１各年齡階段投保實(shí)際稅優(yōu)額??＊爵１可知，不論開始購》年齡Ｘ為幾歲，扣除限額為１６００元時(shí)，個(gè)體可享愛的實(shí)際稅收優(yōu)惠額??ＯＯＱ１０００１６００

霜辭替代率的稅越奎商業(yè)＃老保險(xiǎn)扣除限額優(yōu)．化研究??１．７５?２．２５?２．７５?３．２５?３．７５?４．２５?４．７５?５．２５??個(gè)人收益率（％）??１６００?１０００??圖２不同個(gè)人收益率下實(shí)際稅優(yōu)額??如圖２所琢４不難發(fā)現(xiàn)，苘模型預(yù)測的結(jié)果一樣，不論扣除限額為１０００元或是１６００武，當(dāng)個(gè)人收??益攀ｉ增長時(shí)際稅優(yōu)額也將有所增長ａ且相除限額為１０００元時(shí)消費(fèi)個(gè)體所獲的稅收優(yōu)惠遠(yuǎn)低于??扣除限額為１６００元時(shí)的稅收優(yōu)惠。一貪面Ｈ知，本文所測得的１６００元的扣除限額較１０００元的現(xiàn)行??扣除限額更為優(yōu)越，能更：好地使消費(fèi)個(gè)體受溢，另一方面也可如，消費(fèi)者在理財(cái)我資時(shí)虛努力提升真??ｓ的個(gè)人收益率，以便義審：ｇ翕的稅收優(yōu)惠３??（三）變動(dòng)個(gè)稅起征點(diǎn)ｊ??２０１８年Ｓｊｆ?３１日通過的？羨于修改中華人＿和爵個(gè)人所得稅法的斑釐》童有Ｉ．閼年１０?Ｊ?１??Ｒ起，個(gè)人納稅起征蟲由，旗先實(shí)行的３５００元提高到５０００元。．實(shí)上，自我國開始愛布稅法反相關(guān)辦??法以來個(gè)稅起ｆｅ點(diǎn)Ｈ屬民收人的增加、總體ｇ鞒的發(fā)展籌一系、對(duì)廬因魯姆整過多次．Ｉ起次都提高??了扣除＿準(zhǔn)，不難推測顧糜擠強(qiáng)健錄的大環(huán)境今．后該扣除標(biāo)推仍會(huì)繼續(xù)提升Ｈ此身??慮在扣除限額為１０００?５＆及１６００耷的條件下，通過變動(dòng)個(gè)稅起征點(diǎn)ｊ來觀察倉際稅憂額的變化ｙ在??個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的�。妫�?Ｊ４合歷史變動(dòng)，假設(shè)個(gè)稅起征點(diǎn)ｊ?ＩＴ現(xiàn)行的５０００武開始，每次增加１０００??定＃至９０００元停止ｃ初始收人設(shè)為４００００元ｉ見圖３）。??ｉ團(tuán)３可知，身個(gè)稅起紐點(diǎn)摧貪兩種扣除限額條件下所對(duì)應(yīng)：的愈Ｋ稅收優(yōu)惠額均有１歲小幅??的下降。這是由于當(dāng)個(gè)銳起怔點(diǎn)提禽時(shí)，對(duì)座＇的每Ｉ

保險(xiǎn)研究２０２０年第２期??ＩＮＳＵＲＡＮＣＥ?ＳＴＵＤＩＥＳ?Ｎｏ．?２?２０２０??３５００００??３０００００??２５００００??２０００００??１５００００??１０００００??５００００??５０００??６０００?７０００??個(gè)稅起征點(diǎn)??讀?１６００?＇?１０００??８０００??９０００??圖３不同個(gè)稅起征點(diǎn)下實(shí)際稅優(yōu)額??（四）變動(dòng)初始收入Ｉ??為確保各個(gè)收入水平的人群在購買稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)均可享受到實(shí)際稅收優(yōu)惠，因此，考慮??在扣除限額為１０００元及１６００元的條件下，初始收入分別為２００００元、３００００元、４００００元及５００００元??的消費(fèi)群體對(duì)應(yīng)享受到的實(shí)際稅收優(yōu)惠額（見圖４）。??２００００?３００００?４００００?５００００??初始收入??國?１６００?＿?１０００??起征點(diǎn)外的其他方面，如２０１８年個(gè)稅改革對(duì)３％、１０％、２０％三檔稅率級(jí)距進(jìn)行拉大，同時(shí)個(gè)稅起征??點(diǎn)的變化對(duì)實(shí)際稅收優(yōu)惠額的影響較小，因此，當(dāng)未來個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)時(shí)，是否下調(diào)領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)的??繳納稅率還應(yīng)考慮到多方面原因，進(jìn)行綜合分析。??４５００００??４０００００?－?，■?－???圖４不同收入下實(shí)際稅優(yōu)額??７９??

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]基于養(yǎng)老保險(xiǎn)目標(biāo)替代率下的稅收優(yōu)惠政策探討——上海市個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)方案的測算[J]. 尹音頻,胡上晴.  光華財(cái)稅年刊. 2013(00)
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