本文關鍵詞：房地產開發(fā)行業(yè)稅負轉嫁暨重復征稅問題研究

  更多相關文章： 增值稅 稅負轉嫁 重復征稅

【摘要】：本文以2016年5月1日起,房地產開發(fā)行業(yè)正式實施增值稅征稅體系為背景,從增值稅征稅體系下該行業(yè)稅負轉嫁和重復征稅問題兩方面展開研究。為分析該行業(yè)稅負轉嫁相關情況,提前對該行業(yè)前五年稅負水平與其他行業(yè)做了對比統(tǒng)計分析,計算表明該行業(yè)前五年實際稅負率15.92%,處于所分析14個行業(yè)中最高水平。高稅負率能反映出該行業(yè)企業(yè)存在納稅籌劃需要。接著以案例分析為背景,分析測算中國中鐵旗下A房地產開發(fā)企業(yè)在成都開發(fā)的一個即將于2017年動工的QS項目二期在新舊稅制體系下,項目凈利潤、綜合稅負率、現(xiàn)金凈流量變動情況,經過測算發(fā)現(xiàn)增值稅征稅體系下該項目實際綜合稅負率較原營業(yè)稅征稅體系下高5.5%。表明該行業(yè)更需要考慮納稅籌劃可能性。稅負轉嫁作為納稅籌劃重要手段之一,應該積極思考其可行性,以期降低該行業(yè)綜合稅負水平。經過研究發(fā)現(xiàn),增值稅征稅體系下房地產開發(fā)行業(yè)按照以前“上下游聯(lián)動,共同發(fā)展協(xié)同避稅”的思路已不具有可行性。但在某些情況下該行業(yè)可以將超額稅負轉嫁給購房者。對前五年該行業(yè)年度稅負率做描述性統(tǒng)計分析表明,該行業(yè)每年稅負率保持穩(wěn)定,一定程度上印證了該行業(yè)一直是稅務稽查重點這一說法。建議后期房地產開發(fā)企業(yè)做納稅籌劃時需重點考慮籌劃失敗帶來的稅負風險。企業(yè)“走出去”方面,房地產開發(fā)企業(yè)“走出去”在不同國家之間實施稅負轉嫁,操作空間很大。合理搭建投資架構是房地產開發(fā)企業(yè)走出去實施稅負轉嫁首先應該思考的問題。對增值稅和土地增值稅同時存在對開發(fā)項目綜合稅負率、現(xiàn)金凈流量、凈利潤影響做了定量研究。得出二者存在重復征稅現(xiàn)象,提出取消土地增值稅,同時對居民非必需品房產購置開征其他稅費。以達到消除重復征稅,優(yōu)化行業(yè)稅制體系,降低該行業(yè)稅負水平的目的,同時通過消費稅調節(jié)社會財富再分配,可以促進社會朝更和諧方向發(fā)展。
【關鍵詞】：增值稅 稅負轉嫁 重復征稅
【學位授予單位】：西南交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42;F299.23
【目錄】：

• 摘要6-7
• Abstract7-11
• 第1章 緒論11-18
• 1.1 選題背景11
• 1.2 研究目的和意義11-12
• 1.2.1 研究目的11-12
• 1.2.2 研究意義12
• 1.3 研究方法12-14
• 1.4 主要內容14-16
• 1.5 研究創(chuàng)新點與不足16-18
• 1.5.1 研究創(chuàng)新16-17
• 1.5.2 研究不足17-18
• 第2章 理論基礎與文獻綜述18-28
• 2.1 稅負的基本概念界定18
• 2.2 稅負的分類18-19
• 2.3 稅負基本理論發(fā)展歷程19-21
• 2.4 稅負水平研究方法21-22
• 2.5 稅負水平研究成果22-24
• 2.5.1 國外對稅負水平的研究成果22-23
• 2.5.2 國內對企業(yè)稅負水平的研究成果23-24
• 2.6 營改增后房地產開發(fā)行業(yè)稅負影響相關研究成果24-25
• 2.7 稅負轉嫁相關研究成果25-27
• 2.7.1 稅負轉嫁概念方面25
• 2.7.2 稅負轉嫁歸宿及影響方面25-27
• 2.8 重復征稅相關研究成果27-28
• 第3章 房地產開發(fā)行業(yè)稅負水平研究28-40
• 3.1 營改增前房地產開發(fā)行業(yè)稅負水平與其他行業(yè)對比分析29-33
• 3.2 增值稅征稅體系下房地產開發(fā)行業(yè)實際稅負水平研究33-40
• 第4章 增值稅征稅體系下房地產開發(fā)行業(yè)稅負轉嫁研究40-49
• 4.1 原營業(yè)稅體系下稅負轉嫁回顧40
• 4.2 增值稅征稅體系下稅負轉嫁40-43
• 4.2.1 上下游行業(yè)之間稅負轉移40-41
• 4.2.2 稅負向消費者轉嫁41-43
• 4.3 企業(yè)“走出去”實施稅負轉嫁43-49
• 第5章 增值稅征稅體系下房地產行業(yè)重復征稅問題研究49-52
• 5.1 營改增后現(xiàn)行稅制分析49-50
• 5.2 重復征稅問題研究50-51
• 5.3 現(xiàn)行稅制優(yōu)化51-52
• 第6章 研究總結與未來研究展望52-56
• 6.1 研究總結52-54
• 6.1.1 稅負轉嫁52-53
• 6.1.2 重復征稅53-54
• 6.2 未來研究展望54-56
• 結論56-58
• 致謝58-59
• 參考文獻59-62

【相似文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 孫飛;中國稅負轉嫁的存在條件及社會效應[J];遼寧財專學報;2000年06期

2 石丁;稅負轉嫁幾個問題的再探討[J];河北經貿大學學報;2000年01期

3 孫飛;中國稅負轉嫁模式創(chuàng)新初探[J];財貿經濟;2001年02期

4 李恒光;稅負轉嫁及其存在條件和社會效應[J];中國煤炭經濟學院學報;2001年04期

5 薛鳳閣;稅負轉嫁與稅負歸宿芻論[J];經濟經緯;2002年02期

6 朱子;稅負轉嫁[J];福建稅務;2003年12期

7 郭曉虹;關于“灰色”稅負轉嫁的初步研究[J];江西財稅與會計;2003年11期

8 楊樹勤,曹才軍;關于稅負轉嫁的幾個問題[J];鄭州航空工業(yè)管理學院學報;2004年01期

9 趙紅松;論市場經濟下的稅負轉嫁[J];理論界;2004年03期

10 吳寶;淺議市場經濟下的稅負轉嫁[J];邢臺職業(yè)技術學院學報;2005年02期

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 彭興庭;壟斷才是“稅負轉嫁”的元兇[N];中華工商時報;2005年

2 張英;錯用稅負轉嫁法 賠了夫人又折兵[N];海峽財經導報;2007年

3 蔡昌中央財經大學稅務學院;巧用稅負轉嫁 進行納稅籌劃[N];財會信報;2009年

4 何少武;轉嫁稅負：稅收籌劃有空間[N];中國稅務報;2003年

5 小裴;稅負轉嫁的形式和方法[N];中國稅務報;2006年

6 蔡昌中央財經大學稅務學院;巧用稅負轉嫁 進行納稅籌劃[N];財會信報;2009年

7 高允斌;交易價格：稅負轉嫁的“博弈”工具[N];中國稅務報;2006年

8 龔建華;轉嫁稅負分析[N];中國稅務報;2006年

9 趙海均;說“央企高稅負未轉嫁”是不負責任[N];經濟參考報;2010年

10 尚建平 律師;怎樣合理籌劃避稅[N];國際金融報;2002年

中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前8條

1 萬慧勇;稅負轉嫁與歸宿問題探析[D];廈門大學;2001年

2 陸益平;稅負轉嫁視角下流轉稅對居民消費影響的實證分析[D];浙江財經大學;2015年

3 石花莉;房地產開發(fā)行業(yè)稅負轉嫁暨重復征稅問題研究[D];西南交通大學;2016年

4 任曉宇;稅負轉嫁視角下我國增值稅改革研究[D];廣西師范大學;2006年

5 白建新;稅負轉嫁與歸宿對我國產業(yè)結構影響的問題研究[D];遼寧大學;2012年

6 徐曉敏;增值稅稅負轉嫁與稅制完善研究[D];山東大學;2011年

7 毛利平;我國增值稅稅負轉嫁與歸宿研究[D];浙江財經大學;2015年

8 陳虹潔;我國資源稅調整后的稅負轉嫁與歸宿問題探析[D];江西財經大學;2006年

，

本文編號：690919