【摘要】： 本文以2001—2004年年報(bào)中披露發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變更的A股上市公司為樣本,結(jié)合中國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)背景和獨(dú)特的資本市場(chǎng)制度,從會(huì)計(jì)估計(jì)變更公司基本面分析入手,主要研究了以下問題:一是會(huì)計(jì)估計(jì)變更公司盈余管理狀況;二是上市公司發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更的動(dòng)因;三是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的市場(chǎng)反應(yīng);四是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更過程中暴露出的失當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)的態(tài)度。 本文的研究發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)估計(jì)變更項(xiàng)目高度集中于應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提;會(huì)計(jì)估計(jì)變更公司在變更當(dāng)年和次年的盈利依靠非經(jīng)常性損益維持,沒有可持續(xù)性。會(huì)計(jì)估計(jì)失當(dāng)公司明顯存在利用操控性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和線下項(xiàng)目進(jìn)行利潤調(diào)增的盈余管理行為。在會(huì)計(jì)估計(jì)變更動(dòng)因方面,公司的資產(chǎn)負(fù)債率越高,越有可能變更會(huì)計(jì)估計(jì);當(dāng)公司的業(yè)績狀況愈處于“無法挽回的虧損”和“優(yōu)秀的業(yè)績表現(xiàn)”兩種極端情形時(shí),公司變更會(huì)計(jì)估計(jì)的動(dòng)機(jī)愈強(qiáng)烈;會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更往往導(dǎo)致公司變更會(huì)計(jì)估計(jì)。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的市場(chǎng)反應(yīng)支持“機(jī)械性”假說,即市場(chǎng)受到會(huì)計(jì)估計(jì)變更這種會(huì)計(jì)程序的系統(tǒng)影響。在會(huì)計(jì)估計(jì)變更審計(jì)過程中,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更過程中暴露出的失當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)表現(xiàn)出了一定的獨(dú)立性,但審計(jì)質(zhì)量明顯受到客戶規(guī)模的影響。在會(huì)計(jì)估計(jì)變更前一年及當(dāng)年,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的失當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)均有覺察并在審計(jì)意見中反映,會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的項(xiàng)目個(gè)數(shù)、線上會(huì)計(jì)估計(jì)變更金額占全部會(huì)計(jì)估計(jì)變更金額的比例、客戶規(guī)模以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模等因素對(duì)非標(biāo)意見的出具具有顯著的解釋力。 根據(jù)實(shí)證研究的發(fā)現(xiàn),本文最后就如何抑制上市公司濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更操控利潤的行為提出了初步建議。
【學(xué)位授予單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2006
【分類號(hào)】：F275;F224

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前3條

1 龔雪;竺鵬杰;;銀行類上市公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的經(jīng)濟(jì)后果研究[J];財(cái)會(huì)通訊;2012年03期

2 施明捷;;上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更研究述評(píng)[J];甘肅農(nóng)業(yè);2012年11期

3 趙娟;;我國企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇問題探討[J];會(huì)計(jì)之友;2011年32期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前2條

1 陳曉敏;財(cái)務(wù)重述公司盈余質(zhì)量特征及其經(jīng)濟(jì)后果研究[D];暨南大學(xué);2011年

2 謝羽婷;財(cái)務(wù)重述報(bào)告公布的及時(shí)性與時(shí)機(jī)選擇研究[D];暨南大學(xué);2010年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前5條

1 張海峰;我國企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇影響因素的實(shí)證研究[D];中國海洋大學(xué);2008年

2 程敏;盈余管理的契約動(dòng)機(jī)研究[D];合肥工業(yè)大學(xué);2009年

3 韓建斌;我國上市公司會(huì)計(jì)變更尋租動(dòng)因的實(shí)證研究[D];重慶理工大學(xué);2009年

4 胡小剛;高管變更與會(huì)計(jì)變更相關(guān)性研究[D];江蘇大學(xué);2010年

5 胡晶晶;會(huì)計(jì)估計(jì)變更的市場(chǎng)反應(yīng)研究[D];南京財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

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本文編號(hào)：2645604