信息技術(shù)的運(yùn)用加大了審計(jì)人員對(duì)企業(yè)舞弊審計(jì)的工作難度,改革傳統(tǒng)舞弊審計(jì)模式迫在眉睫。作為一項(xiàng)新興技術(shù),區(qū)塊鏈應(yīng)運(yùn)而生,正在以其獨(dú)特的去中心化、公開透明、分布式記賬、防篡改等特點(diǎn)改變著傳統(tǒng)審計(jì)模式。通過(guò)深入分析我國(guó)上市企業(yè)舞弊審計(jì)面臨的困境和原因,從區(qū)塊鏈技術(shù)的概念、工作原理視角闡述將區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用于了解被審計(jì)單位及其情況、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三方面的可能性,進(jìn)一步從防范和治理管理層舞弊行為、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、降低審計(jì)成本三角度探討將其與舞弊審計(jì)進(jìn)行結(jié)合的優(yōu)勢(shì),同時(shí)從安全風(fēng)險(xiǎn)、流程限制、制度缺乏三視角分析了具體運(yùn)用所存在的阻礙。

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圖1 區(qū)塊鏈的工作原理

區(qū)塊鏈技術(shù)的工作原理:首先,數(shù)據(jù)一端向另一端發(fā)送交易請(qǐng)求,然后交易信息會(huì)被存入?yún)^(qū)塊中,在進(jìn)行合法性確認(rèn),驗(yàn)證成功則證明區(qū)塊有效,然后鏈接到區(qū)塊鏈,與區(qū)塊鏈中其他節(jié)點(diǎn)進(jìn)行核對(duì),最后記錄交易完成(如圖1所示)。2.區(qū)塊鏈技術(shù)的作用

圖2 舞弊審計(jì)程序

傳統(tǒng)審計(jì)模式下,舞弊審計(jì)的程序至少包括以下三個(gè)步驟:首先,需要明確三方關(guān)系人的責(zé)任(即治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師),了解被審計(jì)單位環(huán)境和內(nèi)部控制;其次,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,如通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員,評(píng)價(jià)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)要素,還可以實(shí)施分析程序來(lái)識(shí)別異常的交易或事項(xiàng),以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審....

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