發(fā)布時間：2020-04-06 04:02

【摘要】：中國經(jīng)濟步入新時代以后,經(jīng)濟增長態(tài)勢由高速增長模式轉(zhuǎn)向關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量,這就需要我們關(guān)注經(jīng)濟增長的真實、效益與效果。實務(wù)中,企業(yè)往往會利用銷售與收款、采購與生產(chǎn)進行盈余管理,銷售收入與生產(chǎn)成本又分別對應(yīng)需求的客戶和供給的供應(yīng)商,因此,可以探索從企業(yè)供應(yīng)商和客戶的異常特征角度判斷盈余管理行為。已有研究發(fā)現(xiàn),企業(yè)與供應(yīng)商、客戶的關(guān)系型交易是真實盈余管理的一個誘因。那么,企業(yè)傾向與什么樣特征的供應(yīng)商和客戶進行盈余管理?利用供應(yīng)商還是客戶進行應(yīng)計盈余管理或是真實盈余管理?不同類型的企業(yè)利用程度如何?目前學(xué)界并無深入研究。本文將基于供應(yīng)商和客戶企業(yè)的特征對上述問題進行分析。本文首先介紹新時代背景下的中國經(jīng)濟發(fā)展背景,描述企業(yè)實際業(yè)務(wù)開展中發(fā)現(xiàn)的一些現(xiàn)象。其次回顧盈余管理概念,扼要介紹盈余管理的理論框架,重點描述應(yīng)計盈余管理與真實盈余管理的區(qū)別和演變,總結(jié)已有研究成果,引入現(xiàn)代企業(yè)理論框架下的企業(yè)合作理論和生命周期理論,提出上市公司供應(yīng)商與客戶特征視角下的盈余管理假設(shè)。本文匯總A股上市公司2014年至2016年三年審計報告公布的供應(yīng)商和客戶的名稱、交易往來金額、成立時間、業(yè)務(wù)發(fā)生時間,利用這些信息構(gòu)建供應(yīng)商與客戶特征值。利用修正的Jones模型和Roychowdhury模型,測度特征值與應(yīng)計盈余、真實盈余之間關(guān)系。對主要指標建立模型進行OLS回歸后,研究不同類別上市公司供應(yīng)商、客戶視角下盈余管理的程度。本文通過實證研究,主要得出兩個重要結(jié)論:(1)上市公司的采購或銷售金額與對應(yīng)的供應(yīng)商和客戶注冊資本比值越懸殊,上市公司的盈余管理程度越高;(2)供應(yīng)商和客戶成立日期與上市公司的業(yè)務(wù)發(fā)生日期越接近,上市公司的盈余管理程度越高。研究結(jié)果表明在供應(yīng)商和客戶特征視角下,上市公司盈余管理以真實盈余管理為主,異常的供應(yīng)商和客戶特征會對真實盈余管理產(chǎn)生顯著影響。本文通過對不同行業(yè)特征、不同所有權(quán)性質(zhì)和不同動機上市公司分類,進一步研究驗證上述結(jié)論。本文拓展了盈余管理領(lǐng)域研究維度,揭示上市公司可能存在的盈余管理路徑,為上市公司加強內(nèi)部控制,市場監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管風(fēng)險,市場參與者加強自身保護方面提出合理化建議。
【學(xué)位授予單位】：電子科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F832.51;F274

【參考文獻】

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本文編號：2615977