在信息高速發(fā)展的時(shí)代,會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的案件頻頻發(fā)生。近幾年由證監(jiān)會(huì)發(fā)布的諸多行政處罰案中,大華所對(duì)佳電股份審計(jì)失敗的案例尤為引人注目,具體審計(jì)過程存在明顯的風(fēng)險(xiǎn)防范疏漏。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論,追蹤其審計(jì)失敗的原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)警示同行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本研究基于風(fēng)險(xiǎn)防范視角對(duì)案例進(jìn)行深入分析,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論確立佳電股份案的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)模型、檢查風(fēng)險(xiǎn)模型,進(jìn)而建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系,并以此對(duì)會(huì)計(jì)師進(jìn)行問卷調(diào)查,測(cè)算出佳電股份案的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。在此基礎(chǔ)上,剖析大華所未執(zhí)行營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的檢查程序、未執(zhí)行自行開發(fā)的成本核算信息系統(tǒng)檢查程序、未執(zhí)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變化異常檢查程序等問題,進(jìn)而從會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度提出嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序、開發(fā)智能化審計(jì)軟件協(xié)助審計(jì)等對(duì)策建議。本研究的結(jié)果為大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)建了客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系,并給出了有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方案。本研究的創(chuàng)新點(diǎn)在于結(jié)合佳電股份審計(jì)失敗實(shí)例,運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)模型,系統(tǒng)化的研究與分析,提出了大華所審計(jì)過程中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并指出存在的問題,促使大華所改進(jìn)目前的風(fēng)險(xiǎn)防范方案,保證事務(wù)所接下來的業(yè)務(wù)持... 

【文章來源】：華僑大學(xué)福建省

【文章頁(yè)數(shù)】：74 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素

現(xiàn)階段,該事務(wù)所的員工超過5000人,其中1200人擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書,超過200人可以從事國(guó)際業(yè)務(wù)服務(wù),擁有美國(guó)、澳大利亞等國(guó)家的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書。此外,事務(wù)所內(nèi)16為會(huì)計(jì)師獲得過“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍后備人才”稱號(hào),超過50人是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的自身會(huì)員,同時(shí)擁有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、全面預(yù)算管理、稅務(wù)、內(nèi)部控制、公司治理等方面的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師,可以開展包括風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)并購(gòu)重組、IT審計(jì)和國(guó)際化業(yè)務(wù)等方面的業(yè)務(wù)工作。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要管理決策層如圖1所示:根據(jù)近年來的業(yè)務(wù)情況來看(如表所示),大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身?yè)碛行酆竦男袠I(yè)實(shí)力,是會(huì)計(jì)事務(wù)所中的“排頭兵”。

我們可以發(fā)現(xiàn),近幾年間被審計(jì)單位購(gòu)買方經(jīng)營(yíng)情況方面出現(xiàn)緩慢的增長(zhǎng),銷售訂單量急劇下降,從而導(dǎo)致應(yīng)收款數(shù)額的不斷增加。根據(jù)深交所股票信息我們也可以發(fā)現(xiàn),近幾年類似企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境并不理想,例如中山的大洋電機(jī)股份有限公司,江蘇的雷利電機(jī)股份有限公司等,自身的經(jīng)營(yíng)實(shí)力和技術(shù)能力都與佳電股份相差無幾,但同樣受到國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響,經(jīng)營(yíng)收入出現(xiàn)大幅度的下降趨勢(shì),從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)環(huán)境問題的不斷加劇,其具體情況我們可以通過毛利率指標(biāo)來體現(xiàn),毛利率與經(jīng)營(yíng)收入成正比關(guān)系,佳電股份在2012-2015年的毛利率指標(biāo)如下圖5.1所示:我們可以得知佳電股份毛利率在2014-2015年期間出現(xiàn)大幅度下跌,說明經(jīng)營(yíng)收入存在遞減趨勢(shì),同理,其他相關(guān)機(jī)電行業(yè)也是如此,在2012年-2015年間業(yè)績(jī)收入不容樂觀,股票價(jià)格暴跌,說明行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境出現(xiàn)較大問題,而大華事務(wù)所在接受佳電股份委托的時(shí)候,沒有對(duì)其經(jīng)營(yíng)的環(huán)境進(jìn)行深刻且透徹的了解,出具的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中沒有提到上述機(jī)電行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境情況說明,這就說明識(shí)別層面存在問題。

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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碩士論文
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本文編號(hào)：2963315