本文關(guān)鍵詞：基于財務(wù)重述的上市公司內(nèi)部控制評價研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：財務(wù)報告作為投資者了解上市公司財務(wù)信息和經(jīng)營狀況的最直接途徑,其質(zhì)量對于投資者的投資決定起到了關(guān)鍵性的作用。伴隨財務(wù)重述的上市公司所占比重逐漸增大,財務(wù)報告的質(zhì)量問題也引起社會公眾和學(xué)者的普遍關(guān)注。因為上市公司發(fā)生財務(wù)重述意味著之前公布的財務(wù)報告中存在著重大會計差錯,投資者無法了解公司的真實經(jīng)營業(yè)績會影響其做出正確的投資決策。對于上市公司內(nèi)部控制信息披露的制度規(guī)范,我國起步較晚,在2011年之前未強制上市公司披露內(nèi)部控制信息。2008年五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,并在2010年頒布了相應(yīng)的配套指引,其中包括了18項具體的內(nèi)部控制應(yīng)用、評價和審計指引。從2011年1月1日開始,首先在境內(nèi)外同時上市的公司實施內(nèi)部控制基本規(guī)范,要求其隨年報一起披露內(nèi)部控制評價信息,隨后范圍不斷擴大,至2014年1月1日,擴大至在我國滬深兩市所有主板上市公司,強制披露公司內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告,標(biāo)志著我國上市公司的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)已基本完成。目前已有不少學(xué)者對于上市公司財務(wù)重述與內(nèi)部控制關(guān)系進行研究,但研究對象多側(cè)重于內(nèi)控評價報告中揭露了內(nèi)部控制缺陷的上市公司,研究這些企業(yè)是否發(fā)生財務(wù)重述,并找到其中的關(guān)系。在我國財政部等五部委(2010)共同發(fā)布的內(nèi)部控制審計指引中也明確地指出了“公司對之前披露的財務(wù)報表進行糾正說明其內(nèi)部控制有存在重大缺陷的可能”。說明上市公司內(nèi)部控制缺陷與財務(wù)重述之間存在著一定的聯(lián)系,財務(wù)重述能在一定程度上反映上市公司內(nèi)部控制建設(shè)與內(nèi)部控制評價方面出現(xiàn)的問題。本文的研究方法主要是規(guī)范研究和案例分析。首先,對上市公司財務(wù)重述和內(nèi)部控制評價等方面文獻進行梳理和總結(jié);然后,對我國2012-2014年滬深兩市上市公司內(nèi)控評價結(jié)論與財務(wù)重述的一致性進行對比,尤其針對財務(wù)重述公司內(nèi)部控制評價報告結(jié)論為有效的情況進行重點關(guān)注;最后,以皖江物流為例,對其財務(wù)重述后相關(guān)年度的內(nèi)部控制評價報告展開分析,進而發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制評價中存在的問題,并提出改進建議。本文的創(chuàng)新之處在于整理我國上市公司2012-2014年財務(wù)重述和內(nèi)部控制評價披露情況的信息,對上市公司的內(nèi)部控制評價報告結(jié)論與是否發(fā)生財務(wù)重述進行一致性對比,發(fā)現(xiàn)財務(wù)重述公司內(nèi)部控制建設(shè)是否完善、內(nèi)部控制評價執(zhí)行是否到位,得出上市公司的內(nèi)部控制評價準(zhǔn)確性和信息披露的真實性有待進一步提高的結(jié)論。
【關(guān)鍵詞】：上市公司 財務(wù)重述 內(nèi)部控制評價
【學(xué)位授予單位】：山東財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-12
• 第1章 緒論12-15
• 1.1 研究背景12
• 1.2 研究意義12-13
• 1.2.1 理論意義12
• 1.2.2 現(xiàn)實意義12-13
• 1.3 研究內(nèi)容及結(jié)構(gòu)13
• 1.4 研究方法及創(chuàng)新13-15
• 1.4.1 研究方法13-14
• 1.4.2 創(chuàng)新之處14-15
• 第2章 文獻綜述15-22
• 2.1 財務(wù)重述的動因15-17
• 2.2 財務(wù)重述的經(jīng)濟后果17-18
• 2.3 內(nèi)部控制評價18-19
• 2.4 財務(wù)重述與內(nèi)部控制評價19-20
• 2.5 總體評價20-22
• 第3章 理論基礎(chǔ)及概念界定22-27
• 3.1 理論基礎(chǔ)22-23
• 3.1.1 委托代理理論22
• 3.1.2 信息不對稱理論22-23
• 3.1.3 控制論23
• 3.2 概念界定23-25
• 3.2.1 財務(wù)重述23-24
• 3.2.2 內(nèi)部控制評價24-25
• 3.3 小結(jié)25-27
• 第4章 上市公司財務(wù)重述與內(nèi)部控制評價統(tǒng)計分析27-33
• 4.1 我國上市公司財務(wù)重述數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析27-28
• 4.1.1 上市公司財務(wù)重述的數(shù)量統(tǒng)計27
• 4.1.2 上市公司財務(wù)重述原因的數(shù)據(jù)統(tǒng)計27-28
• 4.2 我國上市公司內(nèi)部控制評價報告統(tǒng)計分析28-30
• 4.2.1 內(nèi)部控制評價報告披露數(shù)量情況統(tǒng)計29
• 4.2.2 內(nèi)部控制評價報告結(jié)論情況統(tǒng)計29-30
• 4.2.3 內(nèi)部控制審計報告披露情況統(tǒng)計30
• 4.3 財務(wù)重述與內(nèi)控評價報告結(jié)論的一致性統(tǒng)計30-31
• 4.4 小結(jié)31-33
• 第5章 財務(wù)重述公司內(nèi)部控制評價存在的問題及改進33-38
• 5.1 財務(wù)重述公司內(nèi)部控制評價存在的問題33-34
• 5.1.1 管理層出于盈余管理的動機33
• 5.1.2 內(nèi)部控制意識淡薄，制度不完善33-34
• 5.1.3 內(nèi)部控制自我評價流于形式34
• 5.1.4 財務(wù)報告的錄入錯誤34
• 5.2 財務(wù)重述公司內(nèi)部控制評價及整改34-36
• 5.2.1 內(nèi)部環(huán)境35
• 5.2.2 風(fēng)險評估35
• 5.2.3 控制活動35-36
• 5.2.4 信息與溝通36
• 5.2.5 內(nèi)部監(jiān)督36
• 5.3 小結(jié)36-38
• 第6章 案例分析38-48
• 6.1 案例簡介38
• 6.2 皖江物流財務(wù)重述情況分析38-42
• 6.2.1 虛增收入和利潤38-40
• 6.2.2 未披露重要事項40-42
• 6.3 皖江物流財務(wù)報告內(nèi)部控制評價42-48
• 6.3.1 財務(wù)重述前的內(nèi)部控制情況分析42-45
• 6.3.2 皖江物流內(nèi)部控制缺陷披露和整改情況45
• 6.3.3 對皖江物流內(nèi)部控制評價的建議45-48
• 第7章 結(jié)論與不足48-50
• 參考文獻50-53
• 附錄A 皖江物流財務(wù)重述后對前期財務(wù)數(shù)據(jù)的影響金額53-55
• 致謝55

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  本文關(guān)鍵詞：基于財務(wù)重述的上市公司內(nèi)部控制評價研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：256207