隨著高度經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展,代理人機(jī)制的不斷成熟,“兩權(quán)分立”是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要模式,財(cái)務(wù)報(bào)表就是代理人向委托人展示企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況的重要方式之一。當(dāng)代理人和委托人的利益發(fā)生沖突時(shí),代理人在利用信息不對(duì)稱性偽造報(bào)表達(dá)到自己的目的的同時(shí)會(huì)損害委托人的利益。而獨(dú)立審計(jì)就是為了識(shí)別這些活動(dòng),盡可能地降低盈余管理,但是,獨(dú)立審計(jì)的重要性也是一柄雙刃劍。如果其能公正、客觀的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況固然可以為利益相關(guān)方指明正確的方向,若是淪為管理層進(jìn)行牟利的手段那么給相關(guān)利益方所帶來(lái)的損失是無(wú)法估量的。本文期望通過(guò)對(duì)具體案例的分析來(lái)夠探究審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的動(dòng)因,機(jī)會(huì)等,為獨(dú)立審計(jì)做出一些理論方面的努力。獨(dú)立審計(jì)作為第三方審計(jì)自出現(xiàn)以來(lái)就被寄予很高的期望,他是管理當(dāng)局向投資者和債權(quán)人展示自己財(cái)務(wù)狀況的重要途徑。也為一些非專業(yè)的投資者或債權(quán)人減去了因?qū)I(yè)而產(chǎn)生的障礙,大大提高了資金的流轉(zhuǎn)效率。但是隨著一個(gè)又一個(gè)審計(jì)失敗案例的發(fā)生事實(shí)告訴我們第三方審計(jì)仍然有風(fēng)險(xiǎn)。如何降低這種風(fēng)險(xiǎn)無(wú)外乎兩種,第一,從根本上把控審計(jì)質(zhì)量,即嚴(yán)格把控審計(jì)流程與審計(jì)人員的素質(zhì)。第二,就是提高審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)的獨(dú)立性與審計(jì)質(zhì)量息息相關(guān),針... 

【文章來(lái)源】：華東交通大學(xué)江西省

【文章頁(yè)數(shù)】：61 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

本文研究框架

審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為及防治對(duì)策研究——基于“大智慧”公司的案例分析16圖3-1“大智慧”公司組織架構(gòu)8Fig.3-1PercapitaGDPofselectedcountriesintheworldin20133.1.2審計(jì)單位基本介紹立信于1927年由中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)泰斗潘序倫先生在上海創(chuàng)建，是中國(guó)建立最早和最有影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。1986年復(fù)辦，2000年成立上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，同年，上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所新疆分所在新疆烏魯木齊市掛牌成立。2003年在2002年度全國(guó)百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，排名僅次于四大所，位列第五位。2007年更名為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。立信具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格，依法獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。立信于2010年獲得首批H股審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。于2010年12月改制成為國(guó)內(nèi)第一家特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。3.2“大智慧”公司財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)基本狀況由于“大智慧”公司同東方財(cái)富、同花順經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類似，同屬一個(gè)行業(yè)且規(guī)模大小差不多，因此，本文在分析“大智慧”公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)以同花順和同方財(cái)富公8注釋：來(lái)源于其官網(wǎng)

第四章“大智慧”公司審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為案例分析31圖4-14“大智慧”主要股東關(guān)系Fig4-14MajorshareholderrelationshipofDZH表4-15“大智慧”高層任職情況姓名職位張長(zhǎng)虹董事長(zhǎng)，總經(jīng)理，法人代表沈宇董事、副總經(jīng)理張婷董事王玫董事、副總經(jīng)理、董事會(huì)秘書(shū)王日紅董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)申建理事不僅如此，家族企業(yè)帶來(lái)的內(nèi)部控制失效也是導(dǎo)致其進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的重要原因。2013年的獨(dú)立董事共有3名，其中胡潤(rùn)曾任安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師，宓秀瑜曾任百聯(lián)集團(tuán)有限公司審計(jì)中心主任、上海興中實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)�？梢钥闯鰞扇硕际怯匈Y深的審計(jì)、財(cái)務(wù)背景的。但是，面對(duì)重大錯(cuò)報(bào)，報(bào)告期內(nèi)公司獨(dú)立董事未對(duì)公司本年度的董事會(huì)議案及其他非董事會(huì)議案事項(xiàng)提出任何異議。同時(shí)，在做2013年度獨(dú)立董事述職報(bào)告以及內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)依然宣稱公司的整體程序是沒(méi)有問(wèn)題的。而獨(dú)立董事無(wú)法發(fā)揮其作用很大的原因就是家族企業(yè)下的固有弊端，他們無(wú)法脫離大股東而獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)，也是“大智慧”公司進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的一個(gè)重要原因。此外，“大智慧”設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)也只是流于形式無(wú)法發(fā)揮真正的作用。張婷是當(dāng)年“大智慧”審計(jì)委員會(huì)的重要成員。張婷不僅僅是張長(zhǎng)虹的妹妹，還是“大智慧”公司的第三股東同時(shí)還是公司董事。她的參與很有可能會(huì)左右其他審計(jì)委員的判斷，而審計(jì)委員會(huì)無(wú)疑只會(huì)淪為高層的一個(gè)工具，根本無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能�！按笾腔邸惫局阅芴用搩�(nèi)部審計(jì)、董事會(huì)等部門(mén)的監(jiān)管而成功的進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買不得不說(shuō)公司的內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)是一大“助力”，“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)不僅為審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買提供了機(jī)會(huì)也是審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為的重要原因之一。

【參考文獻(xiàn)】：
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