本文關鍵詞：會計信息質(zhì)量特征研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

政府會計信息質(zhì)量特征體系研究

作者：池昭梅

來源：《財會通訊》2010年第06期

會計信息質(zhì)量特征，是對會計信息應具有的質(zhì)量標準所作的具體描述或要求，是對會計信息質(zhì)量進行評判的最一般和最基本的依據(jù)，它具體規(guī)定了會計信息為實現(xiàn)會計目標應具備的質(zhì)量的規(guī)定。會計信息質(zhì)量的高低，對維護國家經(jīng)濟秩序，促進社會和諧發(fā)展有著重要影響。因此，構建完善的政府會計信息質(zhì)量特征體系，提供政府會計核算與披露的信息質(zhì)量標準，一直是各國政府所追求的目標。不管是國內(nèi)還是國外學術界，對于會計信息質(zhì)量特征的研究始終經(jīng)久不衰。會計的發(fā)展受政治、經(jīng)濟和法律環(huán)境等方面因素的影響，會計信息質(zhì)量特征的內(nèi)容也隨之發(fā)生變化。同時，隨著會計學科的發(fā)展，對財務會計的信息質(zhì)量特征的研究更為成熟，而其中更以企業(yè)財務會計的信息質(zhì)量特征為甚，對政府會計信息質(zhì)量特征體系的研究則較少。

一、會計信息質(zhì)量特征體系研究回顧

(一)國外會計信息質(zhì)量特征的研究歷程根據(jù)劉仲文(2006)的研究，國外會計信息質(zhì)量特征研究的歷史過程分為七個階段，包括：(1)]以Sprouse&Moonilz的1961年ARSNo，1與1962年ARSNo，3為代表的早期研究；(2)以APB1970年發(fā)表的statementNo，4為代表，，對“財務會計璉本特征概念”進行的探索性研究；(3)以1973年10月特魯伯羅德報告為代表，對“財務報表H標”和“財務會計信息質(zhì)量特征七項標準”進行的首創(chuàng)概念研究；(4)以1980年美國FASB的SFACNo.2財務會計信息質(zhì)量特征為代表的專題研究；(5)以1980年加拿大CICA提出將“財務報表概念”加入其手冊(FSC第1000節(jié))為代表的響應性研究；(6)以1989年7月國際會計準則委員會IASC《編制財務報表的框架》為代表的推廣研究；(7)以1999年英國ASB財務報告原則公告為代表的深入研究。南此可見，對會計信息質(zhì)量特征進行研究和解釋主要集中于歐美國家及國際會計準則委員會，其中，美國對會計信息質(zhì)量特征描述為“可理解性、效益大于成本、相關性、可靠性、可比性和重要性”，而國際會計準則委員會則描述為“可理解性、效益大于成本、相關性、可靠性、可比性和及時性”。

(二)國內(nèi)對會計信息質(zhì)量特征的闡述和研究主要體現(xiàn)在兩個方面：

一是在有關會計法律和法規(guī)中闡述會計信息質(zhì)量特征。我國1992年頒布的《企業(yè)會計準則》中，提出會計核算要遵循真實性、相關性、可比性、一致性、及時性、可理解性、全面性、重要性和謹慎性等幾個會計信息質(zhì)量特征；2000年7月開始實施的《會計法》第三條提到“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整”；2000年頒布的《企業(yè)會計制度》中，列明了真實性、實質(zhì)重于形式、相關性、一致性、及時性、清晰性、可理解性、謹慎性、重要性等幾個會計信息質(zhì)量特征；2001年1月1日開始施行的《企業(yè)財務會計報告條例》的第三條也提到“企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責�！倍�2006年發(fā)布的《企業(yè)會計準則——基本準

  本文關鍵詞：會計信息質(zhì)量特征研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。