本文關(guān)鍵詞：我國(guó)增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿研究

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【摘要】：增值稅是現(xiàn)代商品課稅的主要形式，是我國(guó)政府重要的財(cái)政收入來(lái)源與經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具。增值稅作為我國(guó)第一大主體稅種，其課征形式不限于流通環(huán)節(jié)，調(diào)節(jié)面廣泛且作用顯著，增值稅不僅保障了國(guó)家的財(cái)政收入，還對(duì)社會(huì)的公平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著促進(jìn)作用。然而，增值稅很容易轉(zhuǎn)嫁，政府通過(guò)征收增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)時(shí)，會(huì)因?yàn)槎愗?fù)的轉(zhuǎn)移而削弱稅收調(diào)節(jié)的杠桿作用，影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅負(fù)公平。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，各個(gè)行業(yè)中的生產(chǎn)者作為理性經(jīng)濟(jì)人會(huì)盡可能通過(guò)各種途徑將自身承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，而國(guó)家通過(guò)稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)和國(guó)民收入再分配進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)，，會(huì)因?yàn)槎愗?fù)轉(zhuǎn)嫁的存在而產(chǎn)生偏差。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善的過(guò)程中，稅收政策作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)與國(guó)民收入再分配的主要工具，在實(shí)施中不得不考慮稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿問(wèn)題。只有在知道增值稅稅負(fù)的最終歸宿后，才能有效發(fā)揮稅收政策的杠桿作用。目前，我國(guó)理論界對(duì)各行業(yè)增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與最終歸宿的問(wèn)題缺乏較為具體的分析研究。 本文首先對(duì)國(guó)內(nèi)外稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的經(jīng)典理論及研究成果做了歸納與總結(jié)，在此基礎(chǔ)上提出商品供求彈性是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要影響因素的觀點(diǎn)，并對(duì)此進(jìn)行分析研究，根據(jù)商品供求彈性推導(dǎo)出了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁系數(shù)；并且得出稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁規(guī)律：在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的過(guò)程中，在需求完全彈性或供給彈性無(wú)限大的時(shí)候，由需求方承擔(dān)所有的稅負(fù)；反之，由供給方承擔(dān)所有的稅負(fù)；其他情況下，由供給方和需求方共同承擔(dān)稅負(fù)。其次，根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況對(duì)六大重要行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力逐一作出分析，得出以下結(jié)論：農(nóng)業(yè)部門(mén)雖然名義稅負(fù)為零，但其實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)較重，因?yàn)樵摬块T(mén)的稅負(fù)很容易轉(zhuǎn)入但較難轉(zhuǎn)出；食品制造業(yè)稅負(fù)易轉(zhuǎn)出難轉(zhuǎn)入，其實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù)；紡織、縫紉及皮革制造業(yè)容易把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去也容易被轉(zhuǎn)入；建筑業(yè)及其他非金屬礦物制品業(yè)很容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)出，實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù)；電力、熱力及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)和煉焦、燃?xì)饧笆图庸I(yè)稅負(fù)容易被轉(zhuǎn)入也可以將其轉(zhuǎn)出。再次，通過(guò)生產(chǎn)函數(shù)、擴(kuò)展線性支出系統(tǒng)模型（ELES模型）分別構(gòu)建了測(cè)算供給彈性和需求彈性的數(shù)理模型，利用投入產(chǎn)出表技術(shù)模擬增值稅在不同部門(mén)的流轉(zhuǎn)情況,采用《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)城市(鎮(zhèn))生活與價(jià)格年鑒》2001年至2010年的相關(guān)數(shù)據(jù),對(duì)供給彈性與需求彈性進(jìn)行了測(cè)算，實(shí)證考察了不同行業(yè)增值稅在城鎮(zhèn)居民及生產(chǎn)者之間的負(fù)擔(dān)情況。研究結(jié)果顯示：消費(fèi)者主要承擔(dān)了采礦業(yè)、建筑業(yè)與非金屬礦物制品業(yè)、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)郵政、信息傳輸和計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)的大部分稅負(fù)；生產(chǎn)者主要承擔(dān)了紡織、服裝及皮革產(chǎn)品制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)和煉焦、燃?xì)饧笆图庸I(yè)的大部分稅負(fù)；其他行業(yè)的增值稅基本上由消費(fèi)者和生產(chǎn)者平均負(fù)擔(dān)。然后，在前文研究成果的基礎(chǔ)上，根據(jù)消費(fèi)者的收入情況將其分為7組，測(cè)算出每組消費(fèi)者的稅負(fù)負(fù)擔(dān)率，并將其與各自的可支配收入占全部可支配收入的比例相比較，證明了增值稅具有累退性，不符合稅收的公平性目標(biāo)。最后，將理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)果相結(jié)合，歸納了由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在造成的不利于稅負(fù)公平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的弊端，如：削弱稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿作用、助推社會(huì)收入兩級(jí)分化以及降低社會(huì)平均消費(fèi)傾向等；同時(shí)，針對(duì)這些弊端提出了相應(yīng)的政策建議，如降低增值稅比例并提高所得稅比重、合理設(shè)置增值稅稅率、實(shí)行稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼政策以及改變稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件等。
【關(guān)鍵詞】：增值稅 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿 供求彈性 投入產(chǎn)出表
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第一章 緒論10-19
• 第一節(jié) 選題的背景及意義10
• 第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述10-17
• 第三節(jié) 本文研究的基本思路、內(nèi)容及方法和創(chuàng)新與不足17-19
• 第二章 增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿理論19-25
• 第一節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的涵義19
• 第二節(jié) 增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁影響因素19-23
• 第三節(jié) 增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式、規(guī)律及效應(yīng)23-25
• 第三章 各行業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分析25-31
• 第一節(jié) 第一產(chǎn)業(yè)—農(nóng)業(yè)25-26
• 第二節(jié) 第二產(chǎn)業(yè)—工業(yè)26-31
• 第四章 增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿實(shí)證分析31-47
• 第一節(jié) 實(shí)證研究目的及意義31
• 第二節(jié) 測(cè)量供求彈性的計(jì)算模型構(gòu)建31-33
• 第三節(jié) 增值稅稅負(fù)歸宿實(shí)證分析33-42
• 第四節(jié) 各行業(yè)增值稅稅負(fù)歸宿實(shí)證檢驗(yàn)42-47
• 第五章 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿總結(jié)及稅制完善的政策建議47-51
• 第一節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿總結(jié)47-48
• 第二節(jié) 增值稅稅制完善政策建議48-51
• 參考文獻(xiàn)51-54
• 附錄54-55
• 致謝55-56

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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本文編號(hào)：864880