本文關(guān)鍵詞：非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制研究

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【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的日益發(fā)展,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為特征的資本間跨國(guó)流動(dòng)越來(lái)越頻繁。尤其是在2008年兩稅合并導(dǎo)致跨國(guó)公司在華稅收優(yōu)惠大幅縮水后,境外投資者紛紛通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,以尋求新的稅收庇護(hù)地。近些年來(lái),對(duì)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收的管理,由于其轉(zhuǎn)讓交易隱蔽性較強(qiáng),控管難度大,已成為國(guó)際稅收管理版塊的重點(diǎn)工作內(nèi)容之一。本文在全面梳理了非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制的基礎(chǔ)上,仔細(xì)研讀了以往學(xué)者們的研究成果,并結(jié)合當(dāng)前實(shí)際,針對(duì)現(xiàn)行非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制所存在的問(wèn)題和難題作了總結(jié)性的概述,再創(chuàng)造性地結(jié)合近些年不斷曝光的具有典型性非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易避稅案例,使得問(wèn)題更加直觀呈現(xiàn),進(jìn)而有針對(duì)性地提出相關(guān)的優(yōu)化建議。本文共分為五部分。第一部分是緒論,介紹了研究背景、目的和意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀等內(nèi)容,主要是從非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制介紹、解析、存在的征管難題、完善四個(gè)方面梳理了學(xué)者們關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制的論文文獻(xiàn)。第二部分首先對(duì)比解析兩稅合并前后我國(guó)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的政策法規(guī),對(duì)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)概念和理論進(jìn)行明晰;其次概述我國(guó)國(guó)際稅收協(xié)定的相關(guān)內(nèi)容。第三部分結(jié)合當(dāng)前的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入占比很重的實(shí)際情況,指出非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得對(duì)于國(guó)家財(cái)政稅收的重要性,緊接著將現(xiàn)行稅制存在的一些問(wèn)題和難題進(jìn)行了歸納整合。第四部分主要是選取了近些年不斷曝光的具有代表性的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅案例,并對(duì)這些案例中稅企雙方爭(zhēng)議點(diǎn)進(jìn)行了較為深入的分析,挑明其中問(wèn)題,得出了完善監(jiān)管、加大稅法宣傳、引入三方中介的啟示。最后一部分針對(duì)第三部分所總結(jié)的問(wèn)題及難題提出有針對(duì)性的建議。
【關(guān)鍵詞】：非居民企業(yè) 所得稅制 稅收協(xié)定
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42;F830.42
【目錄】：

• 摘要8-9
• Abstract9-10
• 第1章 緒論10-17
• 1.1 研究背景10
• 1.2 研究的目的和意義10-11
• 1.3 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀11-16
• 1.3.1 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀11-14
• 1.3.2 國(guó)外研究現(xiàn)狀14-15
• 1.3.3 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀評(píng)價(jià)15-16
• 1.4 主要研究?jī)?nèi)容、方法和創(chuàng)新、不足16-17
• 1.4.1 研究?jī)?nèi)容16
• 1.4.2 研究方法16
• 1.4.3 論文的創(chuàng)新點(diǎn)與不足16-17
• 第2章 我國(guó)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制的發(fā)展歷程17-25
• 2.1 2008 年以前，我國(guó)對(duì)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得課征概況17-18
• 2.1.1 外國(guó)企業(yè)所得稅時(shí)期17
• 2.1.2 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅時(shí)期17-18
• 2.2 2008 年以后，，我國(guó)對(duì)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得課征概況18-23
• 2.2.1 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制的相關(guān)概念18-21
• 2.2.2 與非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅收政策規(guī)定21-23
• 2.3 我國(guó)關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的國(guó)際稅收協(xié)定概述23-25
• 第3章 我國(guó)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制存在的問(wèn)題25-32
• 3.1 現(xiàn)實(shí)情況25-27
• 3.2 政策法規(guī)存在的問(wèn)題27-30
• 3.2.1 相關(guān)稅制立法層次低，與稅收法定相違背27-28
• 3.2.2 對(duì)于扣繳義務(wù)人的相關(guān)規(guī)定落實(shí)難到位28
• 3.2.3 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅基礎(chǔ)的確定問(wèn)題28-29
• 3.2.4 間接轉(zhuǎn)讓的部分規(guī)定待完善29
• 3.2.5 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)問(wèn)題29-30
• 3.3 稅收征管存在的問(wèn)題30-32
• 3.3.1 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)問(wèn)題30
• 3.3.2 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息資料難以獲取30-31
• 3.3.3 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓的稅源監(jiān)控問(wèn)題31
• 3.3.4 事后稅款征繳的執(zhí)行存在問(wèn)題31-32
• 第4章 典型案例分析32-42
• 4.1 案例介紹32-39
• 4.1.1 利用境外多層控股公司間接轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)案32-35
• 4.1.2“外轉(zhuǎn)外”模式下的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓案35-37
• 4.1.3 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及關(guān)聯(lián)交易案37-39
• 4.2 案件啟示39-42
• 4.2.1 完善監(jiān)管，防止稅源流失39-40
• 4.2.2 加強(qiáng)稅法宣傳，強(qiáng)化納稅義務(wù)40
• 4.2.3 引入三方中介，降低協(xié)商成本40-42
• 第5章 對(duì)優(yōu)化我國(guó)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅制的相關(guān)建議42-47
• 5.1 完善相關(guān)稅收政策方面42-44
• 5.1.1 構(gòu)建統(tǒng)一的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策體系42
• 5.1.2 相關(guān)規(guī)定及概念要進(jìn)一步明確42-43
• 5.1.3 按照BEPS行動(dòng)計(jì)劃的精神，完善稅收協(xié)定43-44
• 5.2 優(yōu)化稅收征管方面44-47
• 5.2.1 聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方進(jìn)行價(jià)值評(píng)估44
• 5.2.2 建立以被投資企業(yè)為主的多方聯(lián)合申報(bào)機(jī)制44-45
• 5.2.3 促進(jìn)部門(mén)內(nèi)部與部門(mén)之間信息共享45
• 5.2.4 利用信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，定期監(jiān)控股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息45
• 5.2.5 加大與國(guó)際稅收情報(bào)交換力度45-47
• 參考文獻(xiàn)47-50
• 致謝50-51

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：812647