本文關(guān)鍵詞：稅收公平視野下的美國電子商務(wù)稅制研究

  更多相關(guān)文章： 稅收公平 電子商務(wù)稅收 奎爾案 《市場公平法案》

【摘要】：2013年5月,美國參議院的通過了《市場公平法案》,這在美國電子商務(wù)領(lǐng)域引起軒然大波。在《市場公平法案》出臺之前,美國對電子商務(wù)征稅的態(tài)度一直持謹慎的態(tài)度。聯(lián)邦最高法院的通過在案例中適用《正當(dāng)程序條款》與《貿(mào)易條款》,創(chuàng)設(shè)“實質(zhì)聯(lián)系規(guī)則”限制各州針對電子商務(wù)征稅;在成文法方面,美國政府也一直采取鼓勵電子商務(wù)發(fā)展的免稅政策。而《市場公平法案》出臺,一方面,授予各州對電子商務(wù)征稅立法的權(quán)力;另一方面統(tǒng)一與簡化各州的稅收制度,為電子商務(wù)征稅提供制度上可行性。這似乎拉開了電子商務(wù)征稅的序幕。雖然時至今日,《市場公平法案》沒有如期頒布成為法律,但是其對美國電子商務(wù)征稅制度的發(fā)展的影響并未因此消散�，F(xiàn)任美國最高法院大法官安東尼·肯尼迪針在評論Direct Marketing Association v.Brohl時就指出,零售商通過網(wǎng)絡(luò)或是郵件從事廣泛的商品銷售活動已經(jīng)證明其在銷售地存在充分的“實質(zhì)聯(lián)系(substantial nexus)”,對其課以一定程度的納稅義務(wù)已經(jīng)具備合理性。不僅如此,他還認為早期的奎爾案目前給聯(lián)邦政府帶來的稅收損失已經(jīng)遠遠超過了案件當(dāng)時預(yù)期的合理程度。因此,聯(lián)邦最高法院也傾向于以更寬廣的視角重新審視現(xiàn)行的電子商務(wù)稅收制度。我國電子商務(wù)尚處于發(fā)展之中,但不意味著電子商務(wù)征稅離我國還很遙遠,分析域外經(jīng)驗,未雨綢繆是最好的選擇。本文以稅收公平為視角分析美國通過電子商務(wù)稅收制度,借鑒、反思域外經(jīng)驗,為我國未來電子商務(wù)稅收制度的構(gòu)建,提出有益的建議。本文的研究內(nèi)容主要分為六個部分。第二部分內(nèi)容主要是從西方經(jīng)濟學(xué)與法學(xué)的角度,對稅收公平理論的發(fā)展進行梳理,并且探討在電子商務(wù)環(huán)境下,稅收公平理論內(nèi)涵的解讀。第三部分主要介紹美國電子商務(wù)稅收問題的形成與發(fā)展,從案例剖析入手,闡釋美國電子商務(wù)稅收制度發(fā)展所遇到的憲法障礙,以及為突破該障礙所產(chǎn)生的《市場公平法案》與各州的相關(guān)立法實踐。第四部分是對美國電子商務(wù)制度的分析與評價,分別從納稅人權(quán)利義務(wù)公平、征稅權(quán)分配公平、稅收經(jīng)濟公平以及稅收社會公平的角度分析了美國電子商務(wù)稅收制度存在的問題與值得借鑒之處。第五部分主要是以分析我國目前電子商務(wù)發(fā)展以及稅收制度建設(shè)存在的問題為基礎(chǔ),借鑒美國電子商務(wù)稅收制度中的合理之處,為我國未來電子商務(wù)稅收制度的構(gòu)建提出合理化建議。第六部分是結(jié)語,對全文進行總結(jié),并闡述了本文研究的不足之處。
【關(guān)鍵詞】：稅收公平 電子商務(wù)稅收 奎爾案 《市場公平法案》
【學(xué)位授予單位】：重慶大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：D971.2;F713.36;F817.12
【目錄】：

• 中文摘要3-4
• 英文摘要4-8
• 1 緒論8-15
• 1.1 問題的提出及研究意義8-9
• 1.1.1 問題的提出8-9
• 1.1.2 研究意義9
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀9-12
• 1.2.1 國內(nèi)研究現(xiàn)狀9-10
• 1.2.2 國外研究現(xiàn)狀10-12
• 1.3 研究的目的和內(nèi)容12
• 1.3.1 研究目的12
• 1.3.2 研究內(nèi)容12
• 1.4 研究方法與創(chuàng)新之處12-13
• 1.4.1 研究方法12-13
• 1.4.2 創(chuàng)新之處13
• 1.5 研究的不足與展望13-15
• 2 稅收公平與電子商務(wù)15-27
• 2.1 稅收公平理論的演進與解構(gòu)15-19
• 2.1.1 稅收公平在西方經(jīng)濟學(xué)中的演進15-16
• 2.1.2 法學(xué)視野下的稅收公平16-18
• 2.1.3 稅收公平的解構(gòu)18-19
• 2.2 電子商務(wù)語境下的稅收公平19-27
• 2.2.1 電子商務(wù)對稅收公平的影響與挑戰(zhàn)19-21
• 2.2.2 電子商務(wù)環(huán)境下稅收公平的解讀21-27
• 3 不斷接近公平的美國電子商務(wù)稅收制度：以消費稅為例27-40
• 3.1 美國電子商務(wù)消費稅制度概況28-30
• 3.1.1 美國電子商務(wù)消費稅制28-29
• 3.1.2 美國電子商務(wù)消費稅制存在的問題29-30
• 3.2 美國電子商務(wù)消費稅改革面臨的法律障礙30-35
• 3.2.1 關(guān)鍵案例：奎爾公司訴北達科他州案30-31
• 3.2.2 聯(lián)邦最高法院對奎爾案的態(tài)度31-33
• 3.2.3 來自地方的立法限制33-35
• 3.3 《市場公平法案》對美國電子商務(wù)消費稅制度改革的推動35-40
• 3.3.1 地方征稅管轄權(quán)的擴張35-36
• 3.3.2 電子商務(wù)征稅程序簡化36-37
• 3.3.3 小規(guī)模銷售者例外37-40
• 4 美國電子商務(wù)稅收制度的公平性分析40-46
• 4.1 納稅人憲法性權(quán)利的保護與納稅人權(quán)利的落實40-42
• 4.1.1 注重保護納稅人的憲法性權(quán)利40-41
• 4.1.2 提高納稅人權(quán)利的可行性41-42
• 4.2 貫徹稅收法定主義與抑制惡性稅收競爭42-43
• 4.3 維護市場公平競爭與貫徹稅收中性原則43-44
• 4.4 保護電子商務(wù)中小企業(yè)44-46
• 5 稅收公平視野下美國電子商務(wù)稅收制度對我國的啟示與借鑒46-57
• 5.1 我國電子商務(wù)稅收制度的困境46-51
• 5.1.1 納稅人憲法性權(quán)利的缺失與納稅人權(quán)利的不完善47-48
• 5.1.2 分稅制下的稅收利益分配不公48-49
• 5.1.3 稅收中性原則與市場公平競爭的缺位49-50
• 5.1.4 中小電子商務(wù)零售業(yè)者與消費者調(diào)整不足50-51
• 5.2 完善我國電子商務(wù)稅收制度的建議51-57
• 5.2.1 謹慎開征新電子商務(wù)稅52-53
• 5.2.2 落實流轉(zhuǎn)稅屬地管轄原則53-54
• 5.2.3 推行同時扶植電子商務(wù)與實體零售業(yè)的稅收立法54-55
• 5.2.4 完善中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠與電子發(fā)票制度55-57
• 6 結(jié)語57-58
• 致謝58-59
• 參考文獻59-64
• 附錄A. 作者在攻讀學(xué)位期間發(fā)表的論文目錄:64

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本文編號：735580