本文關(guān)鍵詞：我國(guó)工資薪金個(gè)人所得稅稅率優(yōu)化研究

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【摘要】：個(gè)人所得稅作為公共政策的重要手段,其調(diào)節(jié)收入分配和縮小收入差距的作用的發(fā)揮主要取決于稅收累進(jìn)性和平均稅率。2011年的新個(gè)人所得稅法正式開(kāi)始實(shí)施,與以往不同的是,這次不再只停留在調(diào)整費(fèi)用扣除方面,而是進(jìn)行了稅率的大規(guī)模調(diào)整。調(diào)整后的新稅法的實(shí)施一方面更大程度地減輕了中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān),另一方面進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)高收入者的征管力度,這一舉措是對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的有益改進(jìn)和完善,順應(yīng)了我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)。然而,相對(duì)于我國(guó)個(gè)人所得稅制“綜合與分類相結(jié)合”的改革方向,現(xiàn)行個(gè)人所得稅法在稅率方面也需要緊跟改革潮流對(duì)其存在一些問(wèn)題需要繼續(xù)加以改進(jìn)。另外,同為累進(jìn)性的兩個(gè)重要方面,各稅收方面研究專家紛紛把研究的重點(diǎn)放在了免征額上,而對(duì)于稅率結(jié)構(gòu)的研究就顯得相對(duì)較少。因此,本文以稅制模式的轉(zhuǎn)變?yōu)槠鯔C(jī),對(duì)個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究并提出優(yōu)化設(shè)想,具有極其重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。本文立足于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際以及個(gè)人所得稅稅收體制的現(xiàn)狀,緊緊圍繞著“我國(guó)工資薪金個(gè)人所得稅稅率優(yōu)化研究”這一中心議題,對(duì)近年來(lái)國(guó)內(nèi)外相關(guān)數(shù)據(jù)和重要指標(biāo)做出整理分析,指出我國(guó)現(xiàn)行工資薪金個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率存在的突出問(wèn)題,就完善現(xiàn)有的稅率結(jié)構(gòu)框架,提出了相應(yīng)的優(yōu)化設(shè)想,具體思路如下:第一部分結(jié)合目前個(gè)稅政策背景指出了本文的選題依據(jù)和研究意義,對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)的研究成果進(jìn)行綜述,并提出了本文的創(chuàng)新點(diǎn)及不足;此外,還重點(diǎn)介紹了本文所涉及到的重點(diǎn)概念。第二部分主要闡述了累進(jìn)稅率改革的必要性。一方面,介紹了稅率研究的理論基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)效應(yīng);另一方面,從稅率本身存在的問(wèn)題和現(xiàn)實(shí)問(wèn)題兩個(gè)角度來(lái)解釋改革的必要性。首先,文章指出目前累進(jìn)稅率存在累進(jìn)級(jí)數(shù)過(guò)多、邊際稅率過(guò)高、級(jí)距跨度大等問(wèn)題。其次,從基尼系數(shù)分解模型看到,工資性收入基尼系數(shù)對(duì)總收入基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)率最大,基本保持在65%以上,這也反映了工薪所得個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用微乎其微。第三部分首先介紹了通用的一些測(cè)算累進(jìn)性水平的方法,然后選取2011年-2013年三個(gè)年度各地區(qū)工資薪金項(xiàng)目稅收收入比重與城鎮(zhèn)人均居民收入來(lái)源中工薪占比數(shù)據(jù),在了解稅率累進(jìn)性水平之前先對(duì)適用于超額累進(jìn)稅率的工薪所得稅的累進(jìn)性水平進(jìn)行整體判斷;接著利用Pigou(1928)提出的平均稅率累進(jìn)性和邊際稅率累進(jìn)性兩種方法對(duì)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行測(cè)算,并對(duì)比了改革前后稅率的累進(jìn)性水平。明確了我國(guó)現(xiàn)行累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)存在最高邊際稅率過(guò)高、累進(jìn)級(jí)數(shù)偏多、級(jí)距設(shè)計(jì)不合理等問(wèn)題。第四部分對(duì)比分析了部分OECD國(guó)家個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu),總結(jié)出當(dāng)今國(guó)際上稅率結(jié)構(gòu)改革的趨勢(shì)。第五部分首先說(shuō)明稅率優(yōu)化改革應(yīng)遵循的基本原則;然后對(duì)分類征收模式下的工資薪金個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)提出了如下優(yōu)化方案:一是將稅率級(jí)次由7級(jí)減少為5級(jí);二是對(duì)各個(gè)級(jí)距進(jìn)行量化;二是將起始稅率改為5%,最高邊際稅率減少為40%;最后又提出了分類與綜合征收模式下的稅率改革設(shè)想,并對(duì)兩種征收模式下的累進(jìn)稅率進(jìn)行了對(duì)比。
【關(guān)鍵詞】：工資薪金所得 個(gè)人所得稅 累進(jìn)性 稅率優(yōu)化
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42;F249.24
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-11
• 第一章 緒論11-19
• 第一節(jié) 選題背景和研究意義11-12
• 第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述12-16
• 第三節(jié) 研究目的和方法16
• 第四節(jié) 研究?jī)?nèi)容及創(chuàng)新與不足16-18
• 第五節(jié) 相關(guān)概念闡述18-19
• 第二章 我國(guó)工資薪金個(gè)人所得稅改革的必要性分析19-28
• 第一節(jié) 累進(jìn)稅率的理論基礎(chǔ)19-22
• 第二節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行累進(jìn)稅率存在的問(wèn)題22-23
• 第三節(jié) 我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入來(lái)源與收入差距貢獻(xiàn)率分解23-28
• 第三章 我國(guó)工資薪金個(gè)人所得稅及其稅率的累進(jìn)性分析28-38
• 第一節(jié) 個(gè)人所得稅累進(jìn)性水平的測(cè)算方法介紹28-29
• 第二節(jié) 基于地區(qū)差異的工資薪金個(gè)人所得稅累進(jìn)性水平分析29-33
• 第三節(jié) 工資薪金所得稅率累進(jìn)性分析33-37
• 第四節(jié) 本章主要觀點(diǎn)小結(jié)37-38
• 第四章 國(guó)外個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)的趨勢(shì)與借鑒38-47
• 第一節(jié) 英美兩國(guó)個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)的演變與分析38-42
• 第二節(jié) 英美及其他OECD國(guó)家累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)的橫向?qū)Ρ确治?/span>42-45
• 第三節(jié) 國(guó)外個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)改革的趨勢(shì)45-47
• 第五章 我國(guó)個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)47-58
• 第一節(jié) 我國(guó)累進(jìn)稅率制度完善應(yīng)遵循的基本原則47-48
• 第二節(jié) 分類征收模式下對(duì)個(gè)人工薪所得稅稅率的優(yōu)化完善48-53
• 第三節(jié) 稅率改革延展：分類綜合征收模式下累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)的構(gòu)想53-56
• 第四節(jié) 與稅率相關(guān)的其他配套措施的優(yōu)化建議56-58
• 第六章 小結(jié)與展望58-59
• 參考文獻(xiàn)59-62
• 致謝62-63

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