本文關鍵詞：“營改增”與企業(yè)稅負—來自中國上市公司的證據(jù)

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【摘要】：為了消除重復征稅,實現(xiàn)結構性減稅等目標,我國于2011年發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》等文件,并于2012年1月1日首先在上海開展“營改增”試點,其后又在2012年9月擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省、直轄市和寧波、廈門、‘深圳3個計劃單列市。而2013年8月1日起,“營改增”試點地區(qū)進一步擴大至全國。從2012年開始,“營改增”已走過三年有余,納入試點的行業(yè)范圍不斷擴大,地區(qū)則已經覆蓋全國。本文以136家A股上市公司2010年第一季度至2013年第二季度共14個季度的面板數(shù)據(jù)為基礎,從實證角度研究了“營改增”政策對企業(yè)稅負的影響。 首先,文章對“營改增”政策的出臺背景及內容作了簡要的介紹,在此基礎上對“營改增”影響小規(guī)模納稅人和一般納稅人總稅負的機理進行詳細的理論分析,并最終提出本文的兩個研究假設。在實證部分,文章以是否實施“營改增”為標準對企業(yè)賦予“營改增”政策虛擬變量,并引入該政策虛擬變量與企業(yè)可抵扣率虛擬變量的交互項,通過DID模型得出結論,(1)從整體上來看,“營改增”對試點企業(yè)具有減稅作用；(2)可抵扣率對“營改增”的減稅效應具有重要影響,可抵扣率小的企業(yè)在稅改后稅收負擔可能加重,而可抵扣率大的企業(yè)的稅負則得到有效減輕。最后,本文從企業(yè)和政府兩個角度出發(fā),對“營改增”提出了相關建議,如建議企業(yè)盡量增加增值稅可抵扣項,建議政府對不同企業(yè)實施差別化的減稅政策等。
【關鍵詞】：營改增 企業(yè)稅負 一般納稅人 可抵扣率
【學位授予單位】：浙江大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 致謝5-6
• 摘要6-7
• Abstract7-10
• 1 引言10-21
• 1.1 研究背景及研究意義10-12
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意義11-12
• 1.2 國內外研究綜述12-17
• 1.2.1 “營改增”可行性研究和增值稅擴圍的國際經驗12-15
• 1.2.2 “營改增”對不同類型納稅人稅負的影響15-16
• 1.2.3 可抵扣項與“營改增”后一般納稅人稅負變化16-17
• 1.2.4 對現(xiàn)有研究成果的簡要評述17
• 1.3 研究思路和方法17-19
• 1.3.1 研究思路17-18
• 1.3.2 研究方法18-19
• 1.4 創(chuàng)新點19-21
• 2 “營改增”政策出臺的背景與政策內容21-25
• 2.1 “營改增”政策出臺背景21-22
• 2.2 “營改增”政策主要內容22-25
• 2.2.1 納稅義務人的認定22
• 2.2.2 征稅對象的界定22
• 2.2.3 稅率或征收率的確定22-23
• 2.2.4 過渡性政策安排23-25
• 3 “營改增”稅負效應的理論分析及研究假設25-31
• 3.1 “營改增”對小規(guī)模納稅人總稅負的影響25-27
• 3.2 “營改增”對一般納稅人總稅負的影響27-31
• 3.2.1 “營改增”影響一般納稅人總稅負的機理分析27-29
• 3.2.2 “營改增”影響一般納稅人總稅負的理論測算29-31
• 4 “營改增”稅負效應的實證分析31-41
• 4.1 研究設計31-34
• 4.1.1 樣本選擇和數(shù)據(jù)來源31-32
• 4.1.2 變量選取32-34
• 4.1.3 回歸模型34
• 4.2 經驗檢驗34-41
• 4.2.1 描述性統(tǒng)計34-35
• 4.2.2 變量相關性檢驗35-36
• 4.2.3 經驗結果及分析36-38
• 4.2.4 穩(wěn)健性檢驗38-41
• 5 結論和建議41-43
• 5.1 結論41
• 5.2 建議41-43
• 5.2.1 對企業(yè)的建議41-42
• 5.2.2 對政府的建議42-43
• 參考文獻43-45

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：588836