本文關鍵詞：個人所得稅課稅模式轉型階段性研究—勞務所得部分轉型研究

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【摘要】：我國經濟發(fā)展迅速,現已超越日本,成為世界第二大經濟體。經濟不斷發(fā)展的同時,人們的收入來源和形式也越來越多樣化,然而居民之間的貧富差距卻是日漸擴大。因此,在這個矛盾日益尖銳的時期,個稅存在的問題顯得更為突出。盡管我國現行個人所得稅的稅收收入總體呈遞增趨勢,在稅收收入比例中逐漸遞增,但是占稅收收入的比重過低,導致個稅調節(jié)居民收入分配功能的不能充分發(fā)揮。我國現行個稅是分類計稅和綜合申報的雙軌制結構。雖然個稅分類制便于征收,但是各分類間稅負不同,尤其是具有相似勞務性質的收入,稅負卻是不一樣的,個人所得稅難以更好地發(fā)揮調節(jié)收入的作用。因此,隨著經濟的發(fā)展,貧富差距的拉大,分類制的缺點也愈發(fā)明顯。我國要加快從個人所得稅分類制向綜合稅制轉變的步伐。本文從我國現行個人所得稅存在的問題出發(fā),然后對勞務所得存在問題及與非勞務所得的比較。結合我國現實情況進行課稅模式轉型研究,同時通過借鑒國外個人所得稅模式,通過實證和規(guī)范的具體分析為個人所得稅模式轉型作出一點建議。本文研究的核心問題是從征稅范圍、稅率設計、費用扣除制度設計及與模式轉型相匹配的征管措施四方面對個人所得稅勞務所得模式轉型進行具體研究。首先對征稅范圍進行論述,然后通過對現行稅率表進行實證和規(guī)范分析,提出存在問題,在勞務所得部分由分類向綜合轉型的過程中,對稅率如何改進進行設想,并設計了具體稅率表,且測算其可行性,從而使個人所得稅更好地發(fā)揮調節(jié)收入公平的作用。其次是對費用扣除制度設計了具體的扣除表,從而費用扣除不再是統一的扣除,而是根據個人具體情況進行費用扣除,體現量能負擔。最后,對征管措施提出相應的改革建議。第一章主要是介紹本文的研究背景、文獻綜述、研究思路與文章框架、創(chuàng)新點和不足。第二章首先論述了理論依據,闡述勞務所得概念及如何劃分,其次通過具體數據對我國個人所得稅存在問題進行分析,對勞務所得與非勞務所得進行比較,具體分析問題。第三章從征稅范圍、稅率設計、費用扣除制度設計及與模式轉型相匹配的征管措施四方面存在的問題對個人所得稅勞務所得模式轉型進行實證和規(guī)范研究分析。第四章借鑒了美國、日本、巴西、印度四國個人所得稅模式經驗。第五章從征稅范圍、稅率設計、費用扣除制度設計及與模式轉型相匹配的征管措施四方面提出具體的政策建議。最后是總結。本文的創(chuàng)新之處:首先,本文認為可以先對其中具有類似勞務性質的項目合并為勞務所得先進行綜合課征,然后隨著改革的完善,征管水平的提高,再將其他所得合并進行綜合課征。其次,不僅借鑒發(fā)達國家經驗,還借鑒發(fā)展中國家經驗,避免因我國是發(fā)展中國家,目前稅收征管條件不完善,實施綜合分類稅制條件不成熟成為阻礙個稅模式轉型的理由。然后,從我國實際情況研究個人所得稅勞務所得模式轉型問題,分析如何轉型,并通過實證與規(guī)范研究分析,就轉型模式下的征稅范圍、費用扣除、稅率、征管措施等要素進行了具有可行性的設計。本文最后通過分析認為應該將工資、薪金所得、勞務報酬、稿酬所得合并為勞務所得進行綜合計征,同時要擴大征稅范圍,減少稅源流失。然后通過對現行工薪稅率表進行實證分析,本文認為應該降低且平緩對中低收入的累進性,加大高收入的累進性,減少稅率級次,加大級距,從而在向綜合課稅模式轉型中,更好地發(fā)揮累進作用。其次,本文認為現階段統一費用扣除極不合理,應該根據納稅人實際情況扣除,這樣才符合量能負擔的原則。最后,本文借鑒了部分國家征管措施,對與課稅模式轉換匹配的征管措施提出了一些建議。
【關鍵詞】：個人所得稅 分類制 綜合分類制 勞務所得
【學位授予單位】：浙江財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第1章 緒論10-16
• 1.1 選題背景及意義10-11
• 1.2 國內外研究現狀11-14
• 1.3 研究思路與文章框架14-15
• 1.4 研究創(chuàng)新點和不足15-16
• 第2章 我國現行個人所得稅16-28
• 2.1 個人所得稅稅制模式及勞務所得概念闡述16-19
• 2.2 個人所得稅總體存在的問題19-23
• 2.3 勞務所得存在問題及與非勞務所得的比較23-28
• 第3章 個人所得稅勞務所得課稅模式轉型研究28-39
• 3.1 征收范圍問題28
• 3.2 稅率問題28-35
• 3.3 費用扣除制度問題35-37
• 3.4 與模式轉型相匹配的征管措施問題37-39
• 第4章 國外個人所得稅模式借鑒39-46
• 4.1 發(fā)達國家經驗借鑒39-41
• 4.2 發(fā)展中國家經驗借鑒41-43
• 4.3 四國個人所得稅課稅經驗總結43-46
• 第5章 改革建議及措施46-53
• 5.1 征稅范圍46
• 5.2 綜合稅率表設計46-49
• 5.3 費用扣除制度設計49-50
• 5.4 征管措施制度設計50-51
• 5.5 今后個人所得稅全面改革方向51-53
• 總結53-54
• 參考文獻54-56
• 附錄56-57
• 致謝57

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本文編號：582522