本文關(guān)鍵詞：混合錯(cuò)配安排下的反避稅研究

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【摘要】：混合錯(cuò)配安排是跨國(guó)公司的一種避稅籌劃活動(dòng),其中避稅主體利用兩個(gè)或多個(gè)稅收管轄區(qū)對(duì)同一個(gè)實(shí)體或載體的稅務(wù)處理差異進(jìn)行籌劃安排,以期達(dá)到整體雙重不征稅或長(zhǎng)期遞延納稅的目的。跨國(guó)公司利用不同稅收管轄區(qū)的稅制漏洞或稅務(wù)處理差異進(jìn)行避稅,是“全球化稅收競(jìng)爭(zhēng)”的一種產(chǎn)物,從正面來看它非常有利于被投資地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,從側(cè)面來看它反映了當(dāng)前稅收治理的滯后性和不完善性。OECD于2014年9月發(fā)布了BEPS15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃之一的“消除混合錯(cuò)配安排影響”報(bào)告,其中深入揭示了混合錯(cuò)配的發(fā)生多是由混合金融工具或混合體支付引起的,并呼吁各方政府修訂國(guó)內(nèi)法規(guī)和改進(jìn)稅收協(xié)定內(nèi)容來具體應(yīng)對(duì)。OECD在發(fā)布該研究報(bào)告之前,通過實(shí)踐調(diào)查發(fā)現(xiàn):各個(gè)稅收管轄區(qū)如果聯(lián)合行動(dòng)建立起一定的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,將可以非常有效地消除混合錯(cuò)配安排帶來的一方扣除、一方不計(jì)收入以及一筆支付進(jìn)行雙重扣除的稅務(wù)錯(cuò)配影響。當(dāng)前的混合錯(cuò)配安排問題雖然還不是我國(guó)國(guó)際避稅中最嚴(yán)重的問題,但是隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的逐步開放、全球性金融衍生工具的不斷發(fā)展以及全球化稅收競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展,其未來的規(guī)模和危害性將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)期實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的避稅問題。一些跨國(guó)公司的混合錯(cuò)配安排已對(duì)我國(guó)稅基造成侵蝕,但我們并沒有很好的應(yīng)對(duì),其他國(guó)家的應(yīng)對(duì)實(shí)踐和國(guó)際組織的調(diào)查研究為我國(guó)政府提供了重要的參考價(jià)值。但是,國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)實(shí)踐和政策建議并不一定完全適用于我國(guó),尤其是我國(guó)金融市場(chǎng)還不是很發(fā)達(dá),盲目地照搬國(guó)外經(jīng)驗(yàn)建議可能對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成弊大于利的影響。為了立足于我國(guó)實(shí)際,合理地吸收國(guó)際社會(huì)經(jīng)驗(yàn),本文采用了比較和定性分析相結(jié)合的方法,論述了我國(guó)政府可以采取的具體措施。在本文的結(jié)構(gòu)安排中,首先介紹了混合錯(cuò)配安排問題的研究背景和研究意義;其次,在對(duì)目標(biāo)問題理性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,以實(shí)踐中跨國(guó)公司的避稅安排為例分析了其對(duì)涉事稅權(quán)主體的稅基侵蝕情況;然后,概括總結(jié)了其他國(guó)家面對(duì)該問題時(shí)的主要應(yīng)對(duì)措施和我國(guó)的應(yīng)對(duì)不足;最后,從我國(guó)實(shí)際出發(fā),合理吸取國(guó)外經(jīng)驗(yàn)從國(guó)內(nèi)法、稅收協(xié)定和信息交換方面完善我國(guó)的防御和應(yīng)對(duì)體系;
【關(guān)鍵詞】：國(guó)際反避稅 混合錯(cuò)配安排 混合金融工具 混合體
【學(xué)位授予單位】：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42;F276.7
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第1章 緒論8-13
• 1.1 選題背景及研究意義8-9
• 1.1.1 選題背景8-9
• 1.1.2 研究意義9
• 1.2 文獻(xiàn)綜述9-11
• 1.3 本文的研究方法及結(jié)構(gòu)安排11-13
• 第2章 混合錯(cuò)配安排帶來的稅收影響13-21
• 2.1 混合錯(cuò)配安排的含義及其一般類型13-14
• 2.2 混合錯(cuò)配安排在稅基侵蝕中的運(yùn)行機(jī)制14-15
• 2.2.1 一方扣除，一方不計(jì)收入的混合錯(cuò)配安排運(yùn)行機(jī)制14-15
• 2.2.2 雙重扣除的混合錯(cuò)配安排運(yùn)行機(jī)制15
• 2.2.3 間接性一方扣除、一方不計(jì)收入的混合錯(cuò)配安排運(yùn)行機(jī)制15
• 2.3 實(shí)踐中混合錯(cuò)配安排帶來的稅收影響15-21
• 2.3.1 避稅安排A帶來雙重扣除的稅收影響15-17
• 2.3.2 避稅安排B帶來未計(jì)入應(yīng)稅收入而進(jìn)行稅前扣除的稅收影響17-18
• 2.3.3 避稅安排C帶來稅前扣除后未計(jì)入應(yīng)稅收入的稅收影響18-19
• 2.3.4 避稅安排D帶來間接性一方扣除一方不計(jì)收入的稅收影響19-21
• 第3章 我國(guó)應(yīng)對(duì)混合錯(cuò)配安排問題的不足及國(guó)外應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)21-28
• 3.1 我國(guó)應(yīng)對(duì)混合錯(cuò)配安排問題的不足21-23
• 3.1.1 我國(guó)當(dāng)前對(duì)混合錯(cuò)配安排問題的理論認(rèn)識(shí)還很不足21-22
• 3.1.2 我國(guó)當(dāng)前應(yīng)對(duì)混合錯(cuò)配安排問題的具體措施還很不完善22-23
• 3.2 OECD就消除混合錯(cuò)配安排影響提出的主要建議23-24
• 3.2.1 OECD對(duì)各國(guó)國(guó)內(nèi)法修訂的主要建議23
• 3.2.2 OECD對(duì)各國(guó)完善稅收協(xié)定內(nèi)容的主要建議23-24
• 3.3 其他國(guó)家就消除混合錯(cuò)配安排影響采取的具體措施24-28
• 3.3.1 完善針對(duì)一筆費(fèi)用多重扣除的措施24
• 3.3.2 完善針對(duì)未計(jì)入收款方應(yīng)稅收入的措施24-25
• 3.3.3 完善針對(duì)支付方稅前扣除的措施25-26
• 3.3.4 完善針對(duì)國(guó)外稅收抵免濫用的措施26-28
• 第4章 完善我國(guó)消除混合錯(cuò)配安排影響的措施28-35
• 4.1 借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)完善我國(guó)國(guó)內(nèi)法28-30
• 4.1.1 完善應(yīng)對(duì)混合金融工具支付的稅收政策28-29
• 4.1.2 完善應(yīng)對(duì)混合體支付的稅收政策29
• 4.1.3 完善應(yīng)對(duì)反向混合體支付的稅收政策29
• 4.1.4 完善應(yīng)對(duì)可扣除混合支付的稅收政策29-30
• 4.1.5 完善應(yīng)對(duì)雙重稅收居民的稅收政策30
• 4.1.6 完善應(yīng)對(duì)輸入型混合錯(cuò)配安排的稅收政策30
• 4.2 借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)完善我國(guó)稅收協(xié)定內(nèi)容30-31
• 4.2.1 完善稅收協(xié)定中對(duì)雙重稅收居民的協(xié)調(diào)性稅務(wù)處理31
• 4.2.2 完善稅收協(xié)定中對(duì)透明性實(shí)體的協(xié)議性規(guī)定31
• 4.3 加強(qiáng)與國(guó)際社會(huì)的溝通交流，完善我國(guó)的國(guó)際稅收情報(bào)交換機(jī)制31-35
• 4.3.1 完善我國(guó)國(guó)際稅收情報(bào)交換機(jī)制的立法32-33
• 4.3.2 提高我國(guó)國(guó)際稅收情報(bào)交換工作中的效率33-34
• 4.3.3 提高我國(guó)國(guó)際稅收情報(bào)交換工作中的人才素養(yǎng)34-35
• 第5章 小結(jié)35-36
• 參考文獻(xiàn)36-39
• 后記39

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6 劉迪s，

本文編號(hào)：579153