提高直接稅比重是我國重要的稅收制度改革取向,那么稅收結構的變化將會如何影響宏觀經濟?本文在一個具有不完全競爭市場、流動和非流動性資產、名義剛性的異質性個體新凱恩斯宏觀經濟模型中加入勞動所得稅、資本所得稅和消費稅制度,在稅收收入中性約束下進行稅制結構轉變政策模擬實驗,研究提高直接稅占比的稅制結構轉換對收入分配和經濟產出的影響。研究發(fā)現(xiàn),保持總稅收收入穩(wěn)定時,勞動所得稅占比提高可以縮小收入和財富分配差距,同時會導致勞動供給減少,抑制消費和投資,進而降低總產出;資本所得稅占比提高可以公平財富分配,同時會較大程度地抑制投資,引起總產出減少。這表明稅制結構調整面臨效率與公平之間的權衡取舍,稅制結構應當與社會偏好和經濟發(fā)展階段相適應。提高直接稅比重宜作為長期目標選擇,審慎且漸進地推進。 

【文章來源】：財貿經濟. 2020,41(09)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：16 頁

【部分圖文】：

資本所得稅與消費稅的轉換

資本所得稅比例與主要宏觀經濟指標

首先,在稅收中性條件下勞動所得稅稅率的變化引起的勞動所得稅占比、消費稅稅率的變動,并計算勞動所得稅和消費稅之間的稅率替代彈性。圖2顯示了模擬結果,其中虛線所示的位置代表基準模型的狀況。當勞動所得稅稅率從0.5%到20%,勞動所得稅收入占比從1.8%上升到62%,可見隨著勞動所得稅稅率的上升,個人所得稅對總稅收收入的占比提升很快。與此同時,消費稅稅率從22%下降到5%。稅率替代彈性指在總稅收收入中性的條件下,如果降低1%的消費稅稅率,需要提高勞動所得稅稅率的百分比。在基準模型下,稅率替代彈性為7.66,意味著目前如果中國降低1%的消費稅稅率,需要提高7.66%的勞動所得稅稅率才能使總稅收收入不變。勞動所得稅與消費稅之間的稅率替代彈性隨著勞動所得稅稅率的上升而下降。其次,考察稅收收入中勞動所得稅比例增加時總產出、消費和投資的變化。圖3橫軸代表勞動所得稅占總稅收的比例,縱軸表示宏觀變量的相對變化,虛線的位置代表基準模型的值,此時勞動所得稅比例的值為12%,另外基準模型對應的宏觀經濟變量的值標準化為100%。消費在第一期比基準模型提高了4.3%,到最后一期比基準模型卻下降了23.2%,投資在第一期比基準模型上升了2.3%,到最后一期比基準模型卻下降了15%。根據(jù)圖3的曲線,我們可以計算基準模型下的三個主要宏觀變量對勞動所得稅比例的彈性,總產出的彈性是0.6,消費和投資的彈性分別是1.4和0.8,即勞動所得稅比例上升1%,總產出、消費和投資各下降0.6%、1.4%和0.8%。稅收收入中性條件下的由消費稅向勞動所得稅的稅制轉換存在兩種效應:一是替代效應,消費稅稅率的下降使居民增加消費;另一種效應是勞動所得稅稅率的上升使居民部門的勞動供給減少,降低了稅后收入,由此抑制了消費和投資,進而降低總產出。本部分的模擬結果表明后一種收入效應占據(jù)更重要地位。

【參考文獻】：
期刊論文
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本文編號：3143918