面對(duì)國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)趨重、養(yǎng)老金統(tǒng)籌層級(jí)偏低、各地繳費(fèi)費(fèi)率不一等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,費(fèi)改稅是養(yǎng)老保險(xiǎn)體制完善的現(xiàn)實(shí)需求。然而,由于稅收形式與養(yǎng)老金完全積累形式的天然互斥,倘若向基本養(yǎng)老保險(xiǎn)直接套用稅收概念,則不免遭遇養(yǎng)老金的有償性、專(zhuān)用性特征于稅收語(yǔ)境無(wú)法獲得肯認(rèn)的法理阻礙。對(duì)此,可行的改革邏輯是以統(tǒng)賬結(jié)合規(guī)則為突破口,區(qū)別化改進(jìn)社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶(hù)部分。一方面,可以美國(guó)工薪稅為范本,實(shí)現(xiàn)社會(huì)統(tǒng)籌稅稅制要素的優(yōu)化,并為后續(xù)社會(huì)保險(xiǎn)改革留有空間;另一方面,考慮個(gè)人賬戶(hù)本質(zhì)屬性,設(shè)計(jì)個(gè)賬獨(dú)立過(guò)渡期,為個(gè)人賬戶(hù)未來(lái)劃歸企業(yè)年金或自愿性?xún)?chǔ)蓄夯實(shí)基礎(chǔ)。 

【文章來(lái)源】：稅務(wù)與經(jīng)濟(jì). 2020,(03)北大核心CSSCI

【文章頁(yè)數(shù)】：9 頁(yè)

【文章目錄】：
一、背景:費(fèi)改稅是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度完善的現(xiàn)實(shí)需求
    （一）費(fèi)改稅有利于提升養(yǎng)老金統(tǒng)籌層次
    （二）費(fèi)改稅有利于減輕國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)
    （三）費(fèi)改稅有利于形成良好營(yíng)商環(huán)境
二、阻礙:統(tǒng)賬結(jié)合規(guī)則下養(yǎng)老基金與稅收間的屬性沖突
    （一）有償性與無(wú)償性
    （二）專(zhuān)用性與統(tǒng)籌性
三、“社會(huì)統(tǒng)籌”改稅:養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)改稅的改進(jìn)邏輯
    （一）社會(huì)統(tǒng)籌費(fèi)改稅的可行基礎(chǔ)
        1．實(shí)質(zhì):社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)之分野
        2．背景:統(tǒng)賬結(jié)合模式設(shè)計(jì)初心之背離
    （二）社會(huì)統(tǒng)籌費(fèi)改稅的方案優(yōu)勢(shì)
        1．理論層面:消解養(yǎng)老金與稅收間的屬性爭(zhēng)議
        2．實(shí)踐層面:避免貶值、空賬等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題
四、因勢(shì)利導(dǎo):統(tǒng)賬結(jié)合規(guī)則的具體改進(jìn)建議
    （一）社會(huì)統(tǒng)籌稅的原理設(shè)計(jì)———以美國(guó)工薪稅為范本
        1．美國(guó)工薪稅的構(gòu)成及實(shí)施情況
        2．工薪稅的本土化改造重點(diǎn)
    （二）個(gè)人賬戶(hù)基金的模式擇取
        1．兩種選擇:企業(yè)年金抑或自愿性?xún)?chǔ)蓄
        2．個(gè)賬獨(dú)立或是暫時(shí)解


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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