本文關鍵詞：我國自然人納稅人識別號法律制度研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：深化稅收領域的各項改革,將直接稅的比重逐步提高到與間接稅相均衡的地位是我國近期深化改革在稅收制度方面的要求。這表明在我國新一輪的稅制改革中,提高直接稅比重是我國此次改革的重要內容之一。按照此部署,“十三五”時期,我國稅制結構將發(fā)生重大變化——從以間接稅為主逐步過渡到間接稅與直接稅均衡發(fā)展的稅制格局。在我國,現階段提高直接稅比重的方式主要包括兩種:一種是通過個人所得稅的稅制改革,由分類所得稅制逐步改革為綜合與分類相結合的混合稅制;另一種方式是房地產稅的立法和改革。無論是綜合與分類相結合的個人所得稅,還是對居民住房進行課征的房地產稅,都強調對高所得或多財產的自然人課稅。這對我國現行稅收征管制度來說,將是一個不小的挑戰(zhàn)。為確保稅制改革的順利推進,須盡快地解決現行稅收征管制度對自然人課稅方面存在的“短板”。建立自然人納稅人識別號法律制度具有重大的理論意義。從信息不對稱理論角度來說,該制度的建立,使得相關稅收信息傳遞的速度加快,信息不對稱狀況得到有效的減少,進而使稅務機關在稅收征管過程中擁有相對的信息,在征管博弈中處于相對主動而非完全被動的地位。從制度經濟學的實現機制理論角度來說,該制度兼容激勵與約束機制,該制度所具有的這個特征有利于在稅收博弈過程中,稅收征納雙方走向“納什均衡”,進而也利于激勵自然人納稅人誠實納稅,形成良好的稅收環(huán)境。從稅源風險管理理論和信息資源管理理論角度來說,該制度要求自然人納稅人在入場經濟生活中必須使用納稅人識別號,這種做法不僅有利于監(jiān)控稅源,還有利于實現稅收征管的規(guī)范化以及各部門之間涉稅信息的共享。從稅收遵從理論角度分析,該制度是改進和規(guī)范我國目前針對自然人稅收征收管理制度的一個重要舉措,建立該制度有利于減少自然人納稅人無知性和自私性的稅收不遵從行為,進而有利于提高自然人納稅人的稅法遵從度。從稅收公平角度來說,建立該制度,有利于促使高收入者的部分隱性收入顯性化,使得高收入群體所應納入征稅范圍的稅源得到監(jiān)控,進而有利于推進自然人納稅人之間的納稅公平。最后從稅收效率原則角度來說,建立該制度,將自然人納稅人識別號作為信息系統(tǒng)化管理的編號或代碼,不僅有利于加快我國針對自然人納稅人納稅檔案的信息化管理建設進程,還有利于減少稅務部門的行政成本,提高行政效率。與此同時,該制度的建立也具有一定的實踐意義。建立自然人納稅人識別號法律制度,對每一個自然人均配備一個唯一且終身不變的納稅識別號碼,將有利于破解我國稅務部門在針對自然人納稅人稅收征收管理方面所面臨的法律瓶頸,即無法通過一個納稅身份代碼來歸集自然人納稅人的相關涉稅信息。而該制度的建立正使得稅務部門可以通過納稅人識別號來歸集自然人納稅人的相關經濟活動方面的信息,進而將有助于推動我國稅收征管信息化進程,實現“信息管稅”。因此,圍繞自然人納稅人識別號法律制度問題,從理論和實踐的結合上進行深入、系統(tǒng)和全面的研究,將有助于解決我國自然人稅收征管體系建設過程中出現的一些重大問題,具有重要的理論意義和現實意義。本文共分四章,三大部分。第一部分為研究基礎,包括第一章自然人納稅人識別號法律制度的基礎鋪墊和第二章制度的理論支撐。第二部分即第三章,是該制度的國際實踐,主要從號碼選擇、制度實現機制以及對納稅人權利保護三個方面介紹了各國的做法,通過比較分析,總結出我國可借鑒之處。第三部分即第四章,是我國自然人納稅人識別號法律制度的構建,從我國關于自然人納稅人識別號的現有法律規(guī)定入手,結合現有的稅收環(huán)境,發(fā)現我國在建立自然人納稅人識別號法律制度方面存在的制度困境,并進一步地研究找出化解措施,最后提出建立我國自然人納稅人識別號法律制度的初步設想。通過研究,本文形成了四點主要結論:一是對我國建立自然人納稅人識別號法律制度的必要性和可行性分析。在新一輪的稅制改革大環(huán)境下,自然人納稅人識別號制度是自然人稅收征管制度中的的一個基礎性制度,是我國目前個人所得稅法改革、現代稅收征管體制建設和社會信用體系建設的要求。而我國近期所發(fā)布的一系列中央文件中都涉及財稅領域的改革,國家的政策環(huán)境、稅收征管法的修改以及科學技術的提高都為我國建立自然人納稅人識別號制度提供了條件。二是自然人納稅人識別號法律制度的國際實踐。對于實行自然人納稅人識別號法律制度的域外國家,從自然人納稅人識別號表現形式、該制度的實現機制以及該制度對納稅人權利保護三個方面進行分析,總結這些國家在這三個方面的經驗,為我國在建立此制度時提供借鑒。三是對我國現有關于自然人納稅人識別號的相關規(guī)定進行總結,結合我國當前的稅收環(huán)境提出我國在建立自然人納稅人識別號法律制度方面存在的困境。筆者將我國所有涉及自然人納稅人識別號的規(guī)定以表格的形式進行整理,分析發(fā)現我國在自然人納稅人識別號方面的相關法律規(guī)范存在數量少、層級低,相關規(guī)定層次、內容雜亂等問題。同時在建立該制度時面臨賦碼、號碼應用等方面的困境。四是針對在建立自然人納稅人識別號法律制度時我國所會面臨的困境,筆者將從識別號的設置以及識別號的應用兩個方面來尋找化解這些困境的措施,并進一步明確建立我國自然人納稅人識別號法律制度的初步設想,明確以公民身份證號作為我國自然人納稅人識別號,加強頂層設計,完善該制度激勵、懲罰以及涉稅信息保密機制方面的規(guī)則,最后達到提高自然人納稅人的制度遵從度的目標。
【關鍵詞】：自然人納稅人識別號 法律制度 實現機制 稅源監(jiān)控
【學位授予單位】：華東政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：D922.22;F812.42
【目錄】：

• 摘要2-5
• Abstract5-12
• 導言12-17
• 一、研究背景與意義12-13
• 二、文獻綜述13-16
• 三、研究方法16-17
• 第一章 自然人納稅人識別號法律制度的基礎鋪墊17-29
• 第一節(jié) 自然人納稅人識別號法律制度的界定與分析17-19
• 一、自然人納稅人識別號法律制度的概念17
• 二、自然人納稅人識別號法律制度的特征17-19
• 第二節(jié) 自然人納稅人識別號法律制度的必要性分析19-25
• 一、個人所得稅法改革的要求19-22
• 二、現代稅收征管體制的要求22-24
• 三、社會信用體系建設的需求24-25
• 第三節(jié) 自然人納稅人識別號法律制度的可行性分析25-29
• 一、國家政策環(huán)境的推動25-26
• 二、稅收征管改革的帶動26-27
• 三、科學技術條件的驅動27-29
• 第二章 自然人納稅人識別號法律制度的理論支撐29-41
• 第一節(jié) 自然人納稅人識別號法律制度的經濟學基礎29-33
• 一、自然人納稅人識別號法律制度的信息經濟學基礎29-31
• 二、自然人納稅人識別號法律制度的制度經濟學基礎31-33
• 第二節(jié) 自然人納稅人識別號法律制度的管理學基礎33-36
• 一、稅源風險管理理論33-34
• 二、信息資源管理理論34-36
• 第三節(jié) 自然人納稅人識別號法律制度的稅法學基礎36-41
• 一、稅收公平原則36-39
• 二、稅收效率原則39-41
• 第三章 自然人納稅人識別號法律制度的國際實踐41-54
• 第一節(jié) 自然人納稅人識別號表現形式的國際實踐41-44
• 一、以身份證號作為自然人納稅識別號41-42
• 二、以社會保障號作為自然人納稅識別號42-43
• 三、以稅務登記號作為自然人納稅識別號43-44
• 第二節(jié) 自然人納稅人識別號法律制度實現機制的國際實踐44-49
• 一、自然人納稅人識別號制度激勵機制的國際實踐45-47
• 二、自然人納稅人識別號制度懲罰機制的國際實踐47-49
• 第三節(jié) 自然人納稅人識別號制度對納稅人權利保護的國際實踐49-54
• 一、自然人納稅人識別號制度對納稅人隱私權保護的國際實踐49-52
• 二、自然人納稅人識別號制度對納稅人保密權保護的國際實踐52-54
• 第四章 我國自然人納稅人識別號法律制度的構建54-72
• 第一節(jié) 我國關于自然人納稅人識別號的相關規(guī)定及評析54-58
• 一、我國關于自然人納稅人識別號的相關規(guī)定54-57
• 二、我國自然人納稅人識別號相關規(guī)定的評析57-58
• 第二節(jié) 我國建立自然人納稅人識別號法律制度的困境58-61
• 一、自然人納稅人識別號制度賦碼方面的困境58-59
• 二、自然人納稅人識別號應用方面的困境59-61
• 第三節(jié) 我國自然人納稅人識別號法律制度建設困境的化解措施61-67
• 一、自然人納稅人識別號制度賦碼困境的解決措施61-63
• 二、自然人納稅人識別號應用困境的解決措施63-67
• 第四節(jié) 構建我國自然人納稅人識別號法律制度的初步設想67-72
• 一、加強頂層設計，明確我國自然人納稅人識別號的類型67-68
• 二、完善制度規(guī)則，提高自然人納稅人的制度遵從度68-72
• 結語72-73
• 參考文獻73-77
• 在讀期間發(fā)表的學術論文與研究成果77-78
• 后記78-79

【相似文獻】

中國重要報紙全文數據庫 前10條

1 青島市地稅局嶗山分局 張亦民 郁曉冬;企業(yè)或個人的納稅人識別號應保持不變[N];中國稅務報;2014年

2 蘭州市地稅局 馬剛;新舊稅務登記差異對比[N];甘肅經濟日報;2006年

3 李凱;“刷卡”辦稅更方便[N];汕頭日報;2007年

4 江蘇省揚州市地稅局 王明世;推行納稅人識別號：為稅制改革奠定征管基礎[N];中國稅務報;2014年

5 保先炳（作者單位 皋蘭縣地稅局）;稅務登記常識三十條[N];甘肅經濟日報;2006年

6 本報記者　 孫勇;稅務登記管理有何具體要求？[N];經濟日報;2006年

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本文編號：302867