本文比較了東盟各國的個(gè)人所得稅,包括納稅人、稅收優(yōu)惠、可扣除項(xiàng)目、稅制模式及稅率、稅收征管等方面。我國自2019年起實(shí)行新的個(gè)人所得稅制度,大大降低了納稅人尤其是中低收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān),更有利于調(diào)節(jié)收入分配。但是,我國個(gè)人所得稅仍存在部分稅前扣除的規(guī)定不夠合理、最高邊際稅率相對較高、稅收優(yōu)惠與企業(yè)所得稅銜接不緊密、未實(shí)行預(yù)填報(bào)制度等問題。本文在借鑒東盟各國個(gè)人所得稅經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,提出了我國個(gè)人所得稅應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整完善的建議。 

【文章來源】：稅務(wù)研究. 2020,(06)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：7 頁

【文章目錄】：
一、我國與東盟國家個(gè)人所得稅制度與征管比較
    （一）納稅人比較
    （二）稅收優(yōu)惠比較
        1. 文化體育所得優(yōu)惠。
        2. 總部員工優(yōu)惠。
        3. 特定地區(qū)優(yōu)惠。
        4. 博彩優(yōu)惠。
        5. 資本利得優(yōu)惠。
    （三）可扣除項(xiàng)目比較
        1. 標(biāo)準(zhǔn)扣除。
        2. 與雇傭有關(guān)的扣除。
        3. 社會性扣除。
        4. 與住房有關(guān)的扣除。
    （四）稅制模式及稅率比較
        1. 稅制模式。東盟國家的稅制模式總體上可分為兩類。
        2. 稅率。
    （五）我國與東盟國家個(gè)人所得稅征管比較
        1．大多數(shù)國家實(shí)行歷年制。
        2．大多數(shù)國家以個(gè)人為納稅單位。
        3．大多數(shù)國家實(shí)行代扣代繳制度。
        4．一些國家實(shí)行納稅申報(bào)表預(yù)填報(bào)制度。
        5．個(gè)別國家允許納稅人分期繳納稅款。
二、我國個(gè)人所得稅存在的問題
    （一）部分稅前扣除的規(guī)定不夠合理
        1. 稅前扣除涉及范圍不夠全面。
        2. 捐贈扣除的比例還比較低。
    （二）最高邊際稅率還比較高
    （三）稅收優(yōu)惠還未實(shí)現(xiàn)與企業(yè)所得稅完全銜接
    （四）還未實(shí)行預(yù)填報(bào)制度
三、借鑒東盟國家經(jīng)驗(yàn)改革我國個(gè)人所得稅稅制
    （一）進(jìn)一步明晰稅前扣除規(guī)定
        1. 標(biāo)準(zhǔn)扣除。
        2. 慈善捐贈扣除。
        3. 標(biāo)準(zhǔn)扣除與專項(xiàng)附加扣除。
    （二）條件成熟后進(jìn)一步降低稅率
    （三）將個(gè)人所得稅優(yōu)惠與企業(yè)所得稅優(yōu)惠相銜接
    （四）建議實(shí)行預(yù)填報(bào)制度與分期納稅制度
        1.
        2. 不建議我國實(shí)行按家庭申報(bào)。
        3. 建議考慮允許納稅人分期繳納稅款。


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]基于新發(fā)展理念的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅制優(yōu)化[J]. 王軍.  國際經(jīng)濟(jì)合作. 2018(08)
[2]新一輪稅制改革個(gè)人所得稅征管機(jī)制構(gòu)建研究[J]. 施文潑.  地方財(cái)政研究. 2017(06)
[3]從新加坡家庭課稅制看我國個(gè)人所得稅改革[J]. 馬偉,趙新,楊牧,余菁.  稅務(wù)研究. 2016(10)
[4]發(fā)展中國家綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅模式選擇——基于巴西、印度和印度尼西亞的比較[J]. 李林木,薛迎迎,高光明.  稅務(wù)研究. 2015(03)



本文編號：3010811