改革開(kāi)放四十余年以來(lái),我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、國(guó)際地位不斷提高,在中國(guó)人民走向富裕并逐漸與國(guó)際接軌的同時(shí),其權(quán)利意識(shí)與公平意識(shí)也逐步覺(jué)醒。隨著減稅降負(fù)的政策浪潮以及稅制改革的風(fēng)向轉(zhuǎn)變,我國(guó)居民納稅人對(duì)稅收和稅負(fù)關(guān)注度也不斷升高,尤其是與居民收入直接掛鉤的個(gè)人所得稅,成為了我國(guó)居民納稅人最直接的關(guān)注點(diǎn)。然而當(dāng)媒體報(bào)道不斷顯示出我國(guó)居民稅負(fù)過(guò)高、稅感深重的同時(shí),政府公布的稅負(fù)卻只處于國(guó)際中下水平,這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致民眾對(duì)政府?dāng)?shù)據(jù)產(chǎn)生懷疑。深重的稅感和對(duì)政府的懷疑,不僅會(huì)影響納稅人的經(jīng)濟(jì)決策,降低居民納稅遵從度,還會(huì)降低政府公信力,對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響。所以,區(qū)分稅負(fù)與稅感、降低個(gè)人所得稅稅感勢(shì)在必行。本文從國(guó)內(nèi)外學(xué)者的理論研究出發(fā),探討影響我國(guó)居民個(gè)人所得稅稅感的因素,并提出相關(guān)假設(shè)、設(shè)計(jì)相關(guān)問(wèn)卷。通過(guò)線(xiàn)上問(wèn)卷平臺(tái)在全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)放問(wèn)卷,并在上海、浙江等多地進(jìn)行線(xiàn)下隨機(jī)訪問(wèn)調(diào)查,收集相關(guān)數(shù)據(jù),了解我國(guó)居民納稅人對(duì)個(gè)人所得稅稅負(fù)的真實(shí)感受。在問(wèn)卷數(shù)據(jù)篩選與處理后,采用Logit模型,對(duì)原有假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證與分析,進(jìn)一步探討影響我國(guó)個(gè)人所得稅稅感的相關(guān)因素。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況與國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),提出降低我國(guó)... 

【文章來(lái)源】： 吳靜奕 上海海關(guān)學(xué)院

【文章頁(yè)數(shù)】：61 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

本文研究思路及研究?jī)?nèi)容框架圖

上海海關(guān)學(xué)院碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位論文8第2章個(gè)人所得稅稅感理論分析2.1稅感的相關(guān)概念及理論2.1.1稅負(fù)與稅感日常生活中，我國(guó)居民納稅人經(jīng)常將稅負(fù)與稅感兩者相混淆，不少納稅人都從未計(jì)算過(guò)自己的實(shí)際稅負(fù)，而是將主觀的稅感當(dāng)成真實(shí)稅負(fù)，但這并不合理，稅負(fù)與稅感差異顯著。稅負(fù)，其重點(diǎn)在“負(fù)”，是人們由于納稅支出承受的負(fù)擔(dān)，是可以通過(guò)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算的客觀指標(biāo)；而稅感，其重點(diǎn)在“感”，是納稅人對(duì)于稅負(fù)輕重的直觀認(rèn)識(shí)，是一種難以量化的主觀感受。樊麗明、張曉雯（2013）認(rèn)為，稅負(fù)從稅收與公共支出兩條路徑以及主客觀兩方面影響稅感（如圖2.1所示）[21]。圖2.1稅負(fù)對(duì)稅感的影響分析2此外，根據(jù)眾多經(jīng)濟(jì)學(xué)家的研究，一般來(lái)說(shuō)，稅負(fù)與稅感呈正相關(guān)關(guān)系，稅負(fù)越重，居民的稅感越重。但現(xiàn)實(shí)中由于個(gè)體差異的存在（如對(duì)稅制復(fù)雜度、公共福利感受等認(rèn)知、評(píng)價(jià)的不同），稅感也會(huì)有顯著差別。在稅負(fù)相同的情況下，納稅人可能有不同的稅感體驗(yàn)，低稅負(fù)納稅人的稅感甚至有可能高于高稅負(fù)納稅人。2圖出自：樊麗明,張曉雯.從稅負(fù)到“稅感”:理論及實(shí)證分析[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2013(09):5-15.

是一個(gè)典型的低稅負(fù)高稅感的例子。與之相反，北歐五國(guó)是典型的高稅負(fù)低稅感的例子。以芬蘭為例，芬蘭是世界上稅率最高的十個(gè)國(guó)家之一，最高稅率高達(dá)49.2%，但在如此高稅負(fù)的情況下，2019年的《世界幸福報(bào)告》3中，芬蘭排行第一，堪稱(chēng)世界上最幸福的國(guó)家。這是因?yàn)�，即使芬蘭人民支付了高額稅款，但這些稅收收入幾乎全部投入當(dāng)?shù)氐拿裆С�，為芬蘭人民提供了充足的公共性福利，芬蘭人民自身需要的必需支出相對(duì)較低。此外，芬蘭透明的財(cái)政制度體現(xiàn)了稅收“取之于民用之于民”的態(tài)度，芬蘭納稅人的稅負(fù)痛感也就相應(yīng)較低。圖2.22019年度世界幸福國(guó)家42.1.2財(cái)政幻覺(jué)與稅收顯著性財(cái)政幻覺(jué)是指，納稅人由于財(cái)政制度產(chǎn)生心理認(rèn)知的偏差，其稅負(fù)感受被增強(qiáng)或削弱，從而影響納稅人在經(jīng)濟(jì)行為中理性決策過(guò)程的一種情況。盡管我們?cè)诮?jīng)濟(jì)學(xué)討論中，常常作出理性人假設(shè)，但在日常生活中，由于納稅人個(gè)體不可能做到完全理性，對(duì)稅收制度的認(rèn)知程度也難以達(dá)到100%，財(cái)政幻覺(jué)不可避免。根據(jù)我國(guó)目前的稅收制度來(lái)說(shuō)，常見(jiàn)的財(cái)政幻覺(jué)有：稅收和支出分離導(dǎo)致的財(cái)政幻覺(jué)、復(fù)雜的稅制和間接的支付結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的財(cái)政幻覺(jué)等。3該報(bào)告根據(jù)衡量幸福感的六個(gè)關(guān)鍵變量對(duì)各國(guó)進(jìn)行了排名：收入、自由、信任、健康預(yù)期壽命、社會(huì)友好和慷慨。4圖來(lái)自2019年聯(lián)合國(guó)可持續(xù)發(fā)展解決方案網(wǎng)絡(luò)發(fā)布的《世界幸福報(bào)告》

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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[5]財(cái)政幻覺(jué)視角下的中國(guó)稅負(fù)痛感指數(shù)測(cè)算[J]. 閆偉,宮善棟.  財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究. 2018(03)
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[7]我國(guó)直接稅和非稅收入的財(cái)政幻覺(jué)效應(yīng)分析[J]. 鄒洋,閆浩,紀(jì)慧美.  稅務(wù)研究. 2018(02)
[8]稅務(wù)代理制度的美日經(jīng)驗(yàn)[J]. 趙笛,鄭燁.  人民論壇. 2016(33)
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博士論文
[1]稅收凸顯性、稅收感知度與居民行為偏好[D]. 陳力朋.華中科技大學(xué) 2018

碩士論文
[1]通貨膨脹對(duì)我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的影響[D]. 趙克薇.北京交通大學(xué) 2014



本文編號(hào)：2964390