發(fā)布時間：2020-12-29 14:48

　　發(fā)達(dá)國家通過調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)來適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。根據(jù)OECD官網(wǎng)的數(shù)據(jù),20世紀(jì)70年代以來,發(fā)達(dá)國家的主要稅種以直接稅為主,但間接稅逐漸開始復(fù)興。通過研究商品稅、所得稅、社會保障稅等稅種內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化情況,發(fā)現(xiàn)發(fā)達(dá)國家的稅制變化可以導(dǎo)致不平等現(xiàn)象的發(fā)生,由此針對中國如何進(jìn)行稅制改革來避免逐漸加劇的社會不平等提出相關(guān)建議。 

【文章來源】：經(jīng)濟(jì)論壇. 2020年08期

【文章頁數(shù)】：8 頁

【部分圖文】：

G7國家和瑞典八國一般商品消費稅和特殊商品消費稅占總稅收的平均值大小

基于OECD官網(wǎng)數(shù)據(jù)，大部分國家在社會保障稅體系中，雇主承擔(dān)的份額有下降的趨勢，而雇員承擔(dān)的份額有上升的趨勢，為了更加直觀地進(jìn)行觀察，對上述八國數(shù)據(jù)各取平均值，得到圖3。這一情況表明，在發(fā)達(dá)國家的社會保障稅體系中，更傾向于將雇主所要承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)移給雇員承擔(dān)，導(dǎo)致雇員的稅收負(fù)擔(dān)逐漸加重。在社會保障稅體系中，對雇主征稅相當(dāng)于對資本征稅，對雇員征稅相當(dāng)于對勞動征稅，在這種稅制結(jié)構(gòu)下，不平等問題將會逐漸加劇。（四）其他稅制改革過程中導(dǎo)致的不平等分析

通過圖2曲線走勢以及表2的數(shù)據(jù)，可以看出在G7和瑞典這八國中，雖然個人所得稅變化趨勢不明顯，但個人所得稅的比重依舊大于企業(yè)所得稅比重，企業(yè)所得稅比重有下降的趨勢。在未來，發(fā)達(dá)國家有降低企業(yè)所得稅比重并且提高個人所得稅比重的趨勢，即發(fā)達(dá)國家在減免對企業(yè)所得稅征收的同時，加強(qiáng)了對個人所得稅的征稅力度。發(fā)達(dá)國家之所以減輕對企業(yè)所得的征稅力度，是因為如果企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)過重，會導(dǎo)致資本外逃，同時也會影響企業(yè)生產(chǎn)的積極性，而加強(qiáng)個人所得稅的征稅，相對于對勞動要素進(jìn)行征稅，緩解財政收入的下降，故包括G7國家在內(nèi)的大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都會用個人所得稅的征收來代替企業(yè)所得稅，這體現(xiàn)了把稅收壓力從資本要素轉(zhuǎn)移給勞動要素的一種趨勢。在這種趨勢下，資本所要承擔(dān)的稅負(fù)將有所減輕，所得稅內(nèi)部的結(jié)構(gòu)變化也體現(xiàn)了一種對資本減稅對勞動征稅的現(xiàn)象，是加劇不平等現(xiàn)象的原因之一。（三）社會保障稅改革導(dǎo)致的不平等分析

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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