黨十八屆三中全會(huì)提出,科學(xué)的財(cái)稅體制應(yīng)該在優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平等方面發(fā)揮作用,更是實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障,而進(jìn)行稅制改革、完善稅收征管是建立現(xiàn)代財(cái)政制度的先決條件。黨的十九大報(bào)告也提出要加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度,明確深化稅制改革,并指出,個(gè)人所得稅是六個(gè)重點(diǎn)改革的稅種之一。2018年政府工作報(bào)告中,關(guān)于深化財(cái)稅體制改革內(nèi)容中也明確包括個(gè)人所得稅的稅制和征管改革。本文的內(nèi)容正是對(duì)會(huì)澤縣個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的探討。人的全面發(fā)展、社會(huì)全面進(jìn)步的稅收征管制度和促進(jìn)社會(huì)公平正義的可持續(xù)的現(xiàn)代財(cái)政制度需要我們對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行科學(xué)的征管。按照黨的十九大報(bào)告提出的深化稅制改革決策部署,2019年1月1日,我國(guó)正式施行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,結(jié)合新的個(gè)人所得稅制,我們相應(yīng)的開(kāi)始了新的征管實(shí)踐。隨著個(gè)人所得稅的稅制完善和征管配套設(shè)施的建立,隨著居民收入多樣化、消費(fèi)支出在個(gè)性化的發(fā)展,我們面臨的是更為復(fù)雜的征管形勢(shì),基于目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀和存在問(wèn)題,結(jié)合個(gè)人所得稅在發(fā)揮在組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定、優(yōu)化資源配置等方面的作用,研究個(gè)人所得稅的征管問(wèn)題,具有重要的理論意義和實(shí)踐意義,也是本研究的切入點(diǎn)。本文將立足公共管理的基本理論,從稅收遵從理論、稅收博弈理論的角度,運(yùn)用所學(xué)的公共管理知識(shí),采用文獻(xiàn)資料、對(duì)比研究、案例剖析、調(diào)查問(wèn)卷的方法,以曲靖市會(huì)澤縣作為研究對(duì)象,分析了會(huì)澤縣個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題,再?gòu)闹贫纫蛩�、社�?huì)環(huán)境因素以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理因素闡述導(dǎo)致問(wèn)題的成因,根據(jù)成因分析,選取美國(guó)和英國(guó)以及我國(guó)個(gè)人所得稅管理先進(jìn)的城市做典型地區(qū),并有選擇性的借鑒征管經(jīng)驗(yàn),進(jìn)而提出會(huì)澤縣個(gè)人所得稅征管的完善建議。希望本文的研究結(jié)論和完善建議可為會(huì)澤縣在以后的個(gè)人所得稅征管改革和實(shí)踐工作提供一定的參考。
【學(xué)位單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F812.42
【部分圖文】：

圖 2.2 2018 年 10 月-2019 年 1 月會(huì)澤個(gè)人所得稅分品目統(tǒng)計(jì)表（萬(wàn)元）數(shù)據(jù)來(lái)源:金稅三期工程.（二）個(gè)人所得稅占稅收收入中的地位2017 年和 2018 年會(huì)澤縣個(gè)人所得稅比重，如下圖：表 2.3 2017 年與 2018 年會(huì)澤縣分稅種收入情況（萬(wàn)元）序號(hào) 稅種2017年收入2018 年收入增長(zhǎng)率（+-)%2017 年各稅種占比2018 年各稅種占比1 增值稅 124488 1345908.11 32.19%33.33%2 消費(fèi)稅 192102 179609 -6.5 49.68% 44.47%3 個(gè)人所得稅 9030 16016 77 2.34% 3.97%4 企業(yè)所得稅 14646 22824 55 3.79% 5.65%5 其他稅種 46447 50807 9.39 12.01% 12.58%數(shù)據(jù)來(lái)源:會(huì)澤縣收入核算科統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)整理.

圖 2.4 2017 年和 2018 年會(huì)澤縣分稅種收入情況數(shù)據(jù)來(lái)源:根據(jù)表 2.5 整理所得.從全國(guó)和絕大多數(shù)城市來(lái)看，個(gè)人所得稅都是位于第三大稅種，根據(jù) 2018年財(cái)政部公布的全國(guó)一般公共預(yù)算收入，稅收收入共 156401 億元，其中個(gè)人所得稅 13872 億元，占全部稅收收入比重為 8.86%。但是會(huì)澤縣個(gè)人所得稅是次于消費(fèi)稅、增值稅與企業(yè)所得稅的第四大稅種，但是占比很低，在 2017 年僅占所有稅收收入為 2.34%，2018 年僅占 3.97%。二、個(gè)人所得稅申報(bào)方式現(xiàn)狀個(gè)人所得稅的申報(bào)方式主要分為網(wǎng)絡(luò)申報(bào)和大廳申報(bào)，網(wǎng)絡(luò)申報(bào)里包括代扣代繳申報(bào)和自行申報(bào)，會(huì)澤縣 2018 年 11 月、12 月與 2019 年分別有 5.8 萬(wàn)人、6萬(wàn)人與 4.3 萬(wàn)人申報(bào)了個(gè)人所得稅，但是約三分之一是上門(mén)申報(bào)，具體如圖：表 2.5 個(gè)人所得稅申報(bào)方式占比申報(bào)月份 網(wǎng)絡(luò)申報(bào)（人） 大廳申報(bào)（人）

圖 2.6 代扣代繳申報(bào)方式占比來(lái)源:金稅三期稅收管理系統(tǒng).柱形圖可以清晰看出，自 2018 年 11 月開(kāi)始的連續(xù)三個(gè)月，都是 80%左右納稅人是通過(guò)代扣代繳方式申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。三、個(gè)人所得稅征管收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀（一）分行業(yè)收入情況會(huì)澤縣的行業(yè)分類對(duì)收入征管和影響較大，為了降低經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)統(tǒng)計(jì)的影響，特選取兩年作為對(duì)比，針對(duì)不同行業(yè)，收入與占比情況如下：表 2.7 2017、2018 年個(gè)人所得稅收入分行業(yè)統(tǒng)計(jì)表金額：萬(wàn)元項(xiàng)目2017 年累計(jì)收入2018 年累計(jì)收入2017 年所占比重%2018 年所占比重%比上年增減%采礦業(yè) 879 1032 9.73% 6.44% 17.41% 制造業(yè) 920 1194 10.19% 7.46% 29.78%
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本文編號(hào)：2855035