【摘要】：政府采購作為公共財政支出的重要方式之一,科學的執(zhí)行是保證國家公共資源得到充分高效利用的有效條件。在當前,我國的政府采購市場存在貪污、腐敗的現象,且極其嚴重,政府采購的公平、公開和公正受到嚴重損害,國家財政資金的有效利用率及其低下,嚴重危害了國家和社會公眾的利益。通過內部控制這種強有力的手段,政府采購流程的公平性、公開性和公正性在很大程度上得到保障,政府資金的利用率得到極大的提升,在很大程度上有效促進了我國的廉政建設,使得國家和社會公眾的利益得到維護。我國財政部于2012年11月頒布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》(下文簡稱《內控規(guī)范》),從2014年1月一日開始全面實行。新《預算法》和《政府采購法實施條例》在2015年開始實施,這兩部法律的雙管齊下,使得政府采購的規(guī)范運行有著堅實的基礎。所以,在目前所處的這種環(huán)境下,加強政府采購政府采購內部控制的力度顯得更加重要。本文以內部控制為視角,著重探究了內部控制對于提高政府采購流程的科學性和合理性。不僅規(guī)范政府采購流程,而且約束采購人的經濟行為。本文首先研究了相關理論,對于政府采購和內部控制二者之間的聯系進行了分析。其次,以A林業(yè)局為例,采用問卷調查評分的方式發(fā)現現在存于A單位內部的采購問題,主要表現在組織架構不健全、管理制度不完善等單位層面和采購預算編制不合理、采購計劃審批不嚴格、采購過程不規(guī)范、采購驗收程序不嚴格和采購評價不全面等業(yè)務層面。針對這些問題,本文提出了從完善組織架構、健全管理制度和構建信息化平臺這三方面來解決A林業(yè)局單位層面上出現的問題;提出優(yōu)化單位內部政府采購預算編制流程、加強政府采購預算審核、完善采購流程、重視采購驗收和改善政府采購評價這五個方面的內控策略來優(yōu)化A林業(yè)局的政府采購內部控制。
【學位授予單位】：重慶理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F812.45
【圖文】：

7圖 1.1 研究路線1.4.2 創(chuàng)新處（1）本文采用調查問卷打分的形式，對單位目前的政府采購內部控制情況進行一個系統(tǒng)清晰的打分，更加深入分析研究對象現存的問題，并有針對性的提出改善其政府采購內部控制的措施，為政府采購內部控制研究提供一種新的思路。（2）本文在分析內部控制的要素時，不同于其他以COSO五要素進行分析，本文主要以單位的流程節(jié)點和《內控規(guī)范》為參考依據，更加符合行政單位A林業(yè)局的實際情況。

用對象包括我國的各個級次的行政機關、人大機關、政協機關、檢察機關、審判機關各民主黨派機關、人民團體以及事業(yè)單位，以規(guī)范化目標為導向，通過對生產活動的流程控制，監(jiān)控和規(guī)范單位的經濟活動。《內控規(guī)范》的基本內容簡介如下圖2.1所示：圖 2.1 《內控規(guī)范》內容簡介行政事業(yè)單位的內部控制分別包括單位和業(yè)務兩個層面。單位層面的內部控制是宏觀的內部控制，其以單位內各部門職能為主線進行的；而業(yè)務層面的內部控制是因單位各項經濟業(yè)務活動的特點，從而對具體的經濟業(yè)務活動設計內部控制流程[1]。上述經濟業(yè)務活動不僅是行政事業(yè)單位獨有的，也是其核心業(yè)務，因而違規(guī)違法、腐敗舞弊等行為最容易在這些業(yè)務上發(fā)生。對于此類高風險的經濟業(yè)務需要單位對每項業(yè)務活動過程都加以重視和關注，僅從單位層面上進行宏觀控制并不能高效地防控風險。2.2.2 委托代理理論森和梅克林在1976年初次提出代理理論。隨著社會生產力的不斷發(fā)展，經營權和所有權在一起已經不能適應社會大發(fā)展要求，開始慢慢出現分離的情況。委托人進行授權，代理人接受授權，成為代理方，代理人為了完成委托人獲取最大利益的委托而進行的一系列活動即為委托代理關系[38]。各類關系和性質的組織都適合用于該代理關系。在委托-代理關系這個有效的存續(xù)時間段內

3 A 區(qū)林業(yè)局政府采購內部控制現狀及問題分析3 A 林業(yè)局政府采購內部控制現狀及問題分析3.1 A 林業(yè)局的基本概況C市是我國的直轄市，A林業(yè)局作為其下屬的區(qū)級單位，接受中央財政的全額款，在其所在的管轄行政區(qū)內行使相應的權力和義務，主要負責其管轄區(qū)域內的林相關工作。A林業(yè)局作為C市的一區(qū)級行政單位，主要包括辦公室、計劃財務科、政資源科、造林綠化科四個業(yè)務科室，直屬事業(yè)單位八個。A林業(yè)局職能部門圖如3.1所示：

【參考文獻】

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本文編號：2799439