【摘要】：在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中,中小企業(yè)是一股具有活力的經(jīng)濟(jì)力量,他們數(shù)量眾多,涉及行業(yè)豐富,發(fā)展前景廣闊,是拉動(dòng)就業(yè)的發(fā)動(dòng)機(jī),是技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新的生力軍,是促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的催化劑。但中小企業(yè)由于受文化、人員、政策等因素的影響,納稅遵從度普遍不高,加之其數(shù)量眾多,稅收征管成本較高,管理難度相對(duì)較大,導(dǎo)致稅款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)稅務(wù)部門有關(guān)數(shù)據(jù)保守估計(jì),每年我國(guó)中小企業(yè)的稅收流失率在30%左右,與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比,可以說是一個(gè)巨大的流失率,為此提高中小企業(yè)的稅收遵從度,降低稅收流失率是我國(guó)稅收征管的一個(gè)重要課題。從20世紀(jì)80年代以來,一些西方國(guó)家已經(jīng)開始對(duì)企業(yè)納稅行為的研究,這其中包括對(duì)納稅人納稅遵從行為的研究,測(cè)量納稅人納稅遵從的狀況,對(duì)這些國(guó)家不斷優(yōu)化稅收工作方式,提高稅收征管質(zhì)量和效率,起到了有益的促進(jìn)作用。而我國(guó)關(guān)于納稅人納稅遵從的研究,還起步于上世紀(jì)90年代末,目前還處于起步階段,相關(guān)理論成果還比較缺乏,因此,從有利于加強(qiáng)中小企業(yè)稅收征管,促進(jìn)稅收事業(yè)發(fā)展的角度來說,對(duì)中小企業(yè)納稅人納稅遵從行為的研究具有價(jià)值是較大的。本文以武漢市中小企業(yè)納稅人為研究對(duì)象,通過運(yùn)用文獻(xiàn)研究法、問卷調(diào)查法及數(shù)據(jù)分析法分析中小企業(yè)納稅遵從的影響因素,并針對(duì)性的提出強(qiáng)化稅收征管、優(yōu)化服務(wù)等方面的對(duì)策,旨在為優(yōu)化武漢市中小企業(yè)納稅環(huán)境,提升中小企業(yè)納稅遵從度建言獻(xiàn)策。本文共分為六個(gè)部分,一是引言,主要闡述論文的選題背景、研究意義、國(guó)內(nèi)外研究綜述、本文的研究方法、本文結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容;二是中小企業(yè)納稅遵從度研究理論基礎(chǔ)。本章主要以納稅行為理論、博弈論、預(yù)期效用理論和前景理論作為中小企業(yè)稅收遵從行為研究的理論基礎(chǔ);三是武漢市中小企業(yè)納稅遵從現(xiàn)狀評(píng)價(jià)。本章通過對(duì)武漢市國(guó)稅部門稅收征管系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析,通過中小企業(yè)納稅人違法違章情況和涉稅風(fēng)險(xiǎn)情況,對(duì)武漢市中小企業(yè)納稅人稅收遵從現(xiàn)狀進(jìn)行描述,通過調(diào)查問卷的形式,對(duì)武漢市不同規(guī)模、不同行業(yè)、不同區(qū)域的中小企業(yè)納稅人納稅遵從度進(jìn)行測(cè)量,評(píng)價(jià)遵從程度;四是中小企業(yè)納稅遵從影響因素分析。本章根據(jù)中小企業(yè)遵從現(xiàn)狀,對(duì)企業(yè)稅收遵從與不遵從的表現(xiàn)形式進(jìn)行全面分析,并從定性分析的角度分析影響中小企業(yè)稅收遵從行為的主要因素,介紹中小企業(yè)納稅遵從度的評(píng)價(jià)方法,為實(shí)證分析提供理論支撐;五是提高中小企業(yè)納稅遵從度的對(duì)策建議。在實(shí)證分析的基礎(chǔ)上,從優(yōu)化納稅服務(wù),強(qiáng)化稅收征管等角度,提出符合武漢市中小企業(yè)管理和服務(wù)實(shí)際的納稅遵從度的提升對(duì)策。
【學(xué)位授予單位】：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F812.42;F276.3
【圖文】：

２０１６年中小企業(yè)發(fā)生相關(guān)違法違該違法行為占全部違法行為逡逑章行為岕邐數(shù)量比值逡逑工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的邐＾邐—逡逑機(jī)構(gòu)或個(gè)人逾期或未報(bào)邐１６９邐０．３３％逡逑關(guān)事項(xiàng)照規(guī)定設(shè)置和保管賬簿邐￣￣逡逑管記賬憑證和有關(guān)資料邐‘逡逑資料來源：武漢市國(guó)稅局?jǐn)?shù)據(jù)倉庫逡逑二、中小企業(yè)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)情況逡逑（一）中小企業(yè)納稅不遵從風(fēng)險(xiǎn)按行業(yè)分布情況逡逑在涉稅遵從風(fēng)險(xiǎn)的中小企業(yè)集中在批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、汽車制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、逡逑務(wù)業(yè)。２０１５年武漢市國(guó)稅系統(tǒng)評(píng)估和稽查應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)納稅人共５４２３戶，涉逡逑８３個(gè)。上述五個(gè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)共３１００戶，占全部風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)總和的５７．邋１６％。逡逑２－１逡逑＇

圖２－２中小企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)按經(jīng)濟(jì)類型分布圖逡逑（三）中小企業(yè)納稅不遵從風(fēng)險(xiǎn)按稅種分布情況逡逑１．增值稅逡逑按照武漢市國(guó)稅系統(tǒng)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控平臺(tái)對(duì)２０１５年納稅評(píng)估任務(wù)的結(jié)構(gòu)化逡逑分析結(jié)果，增值稅的主要問題如表２＿４：逡逑表２４中小企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)情況逡逑序號(hào)｜邐問題表現(xiàn)邐｜問題出現(xiàn)次數(shù)｜稅款（萬元）逡逑１邐未及時(shí)確認(rèn)銷售收入邐６２２邐１９５５５．１３逡逑２邐未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出邐３３３邐４４９３．２３逡逑３邐進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偛粶?zhǔn)確邐７邐１０６９．１７逡逑４邐進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證不合規(guī)定邐２３邐５４２．６２逡逑５邐視同銷售行為未準(zhǔn)確計(jì)算銷售收入邐９９邐５１２．１６逡逑６邐適用稅率不準(zhǔn)確邐＾邐１２邐４２４．１２逡逑７邐執(zhí)行簡(jiǎn)易征收政策不準(zhǔn)確邐２８邐５６．０６逡逑８邐不符合獨(dú)立交易原則邐４邐３０．８８逡逑

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2736545