本文關(guān)鍵詞：基于分類改革的經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：作為事業(yè)單位的重要組成部分,經(jīng)營性事業(yè)單位在我國歷史發(fā)展過程中發(fā)揮了不可替代的作用。經(jīng)營性事業(yè)單位雖屬事業(yè)單位,在建立初期也承擔(dān)部分公共服務(wù)職能,但隨著歷史的發(fā)展,其公共服務(wù)職能逐步淡化。因此,經(jīng)營性事業(yè)單位與其他兩類事業(yè)單位不同,在職能任務(wù)、管理形式和財(cái)務(wù)目標(biāo)上有著自身的特點(diǎn)。2011年3月23日,中共中央發(fā)布《關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》(以下簡稱《意見》),提出“按照社會功能將現(xiàn)有事業(yè)單位劃分為承擔(dān)行政職能、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和從事公益服務(wù)三個類別。”并對三類事業(yè)單位的改革方向做了相應(yīng)規(guī)定。各省、市、區(qū)、縣響應(yīng)中央文件的號召,相繼不同程度地開展了事業(yè)單位分類改革工作。且2014年1月1日,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》開始施行�？梢�,事業(yè)單位改革已成為我國改革的重點(diǎn)課題。 本文在研究過程中首先確定事業(yè)單位的定義、經(jīng)營性事業(yè)單位的定義,進(jìn)而總結(jié)了經(jīng)營性事業(yè)單位的特點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上以各行業(yè)的經(jīng)營性事業(yè)單位為對象,向它們發(fā)放了大量的“關(guān)于經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制”調(diào)查問卷,以調(diào)查問卷的回收結(jié)果為基礎(chǔ),總結(jié)了經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題,并分析其原因,提出了經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建模式與設(shè)計(jì)路徑。 通過對經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制的調(diào)查研究,筆者認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)管理、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督三個層面是其薄弱環(huán)節(jié),當(dāng)然,控制環(huán)境和控制活動層面中也相應(yīng)地存在著各自的問題。筆者針對經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制各要素存在的問題及其原因,提出應(yīng)加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估與處理機(jī)制、完善以資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相協(xié)調(diào)為核心的控制活動、推進(jìn)內(nèi)外部溝通與協(xié)調(diào)、完善內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。 本文采用定量分析和定性分析相結(jié)合的研究方法。首先,向全國各經(jīng)營性事業(yè)單位發(fā)放了調(diào)查問卷,問卷的發(fā)放單位涵蓋了培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等6類經(jīng)營性事業(yè)單位85家,對這些經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施的具體情況的調(diào)查,獲得了第一手的信息。其次,通過閱讀大量的文獻(xiàn)資料,借鑒前人的經(jīng)驗(yàn),對經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了定性設(shè)計(jì),從而從分類改革出發(fā)闡述了經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制模式的構(gòu)建與路線的設(shè)計(jì)問題,更加具有說服力。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)主要有兩處。創(chuàng)新點(diǎn)之一是以事業(yè)單位的分類改革為背景,針對改革程度最大的一類事業(yè)單位——經(jīng)營性事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究。國內(nèi)關(guān)于事業(yè)單位的研究多數(shù)以事業(yè)單位或行政事業(yè)單位為研究對象,沒有根據(jù)各類事業(yè)單位的性質(zhì)特征以及改革的方向進(jìn)行針對性研究,因此具有進(jìn)一步研究的價(jià)值。創(chuàng)新點(diǎn)之二是針對研究內(nèi)容的不同特點(diǎn),采用定性分析與定量分析相結(jié)合的研究方法,尤其注重通過調(diào)查問卷的方式取得經(jīng)營性事業(yè)單位分類改革以及內(nèi)部控制制度構(gòu)建與實(shí)施狀況的第一手資料,旨在發(fā)現(xiàn)問題并提出政策建議。 不可否認(rèn),本文的研究仍然存在幾點(diǎn)不足之處。一方面,由于事業(yè)單位的性質(zhì)特殊,特別是本文以其中的一類即經(jīng)營性事業(yè)單位為研究對象,其數(shù)據(jù)很難取得。本文在針對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集時,主要參考中國會計(jì)年鑒、中國經(jīng)濟(jì)年鑒以及財(cái)政部、中國機(jī)構(gòu)編制網(wǎng)等網(wǎng)站的相關(guān)信息�？扇〉玫臄�(shù)據(jù)截止到2012年末,具有一定的局限性。另一方面,本文在運(yùn)用定量的方法進(jìn)行研究時,主要是以調(diào)查問卷的方法取得第一手資料。首先,在問卷的發(fā)放與收回方面,由于地域限制,問卷雖然涉及12個省市,但是主要集中在遼寧、黑龍江以及山東等臨近地區(qū)；另外,事業(yè)單位的性質(zhì)特殊,部分單位人員并不愿意透露本單位的相關(guān)信息,體現(xiàn)了一定的局限性。其次,問卷的發(fā)放對象雖然主要來自財(cái)務(wù)部門,也有一部分來自其他部門,看待問題的角度不盡相同,問題的回答上具有一定的主觀性。但是,也能從不同的側(cè)面反映出不同部門的人員對本單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的評價(jià),以避免角度單一,問題分析不全面。
【關(guān)鍵詞】：分類改革 經(jīng)營性事業(yè)單位 內(nèi)部控制
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F810.6
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-11
• 1 導(dǎo)論11-23
• 1.1 研究背景及意義11-13
• 1.2 國內(nèi)外研究回顧13-19
• 1.2.1 國外研究現(xiàn)狀13-14
• 1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀14-19
• 1.3 研究思路及方法19-22
• 1.3.1 研究思路19-20
• 1.3.2 研究方法20-22
• 1.4 文章的創(chuàng)新點(diǎn)和不足之處22-23
• 1.4.1 本文可能的創(chuàng)新22
• 1.4.2 本文的不足之處22-23
• 2 基本概念界定與相關(guān)理論分析23-30
• 2.1 基本概念界定23-26
• 2.1.1 事業(yè)單位的概念23-24
• 2.1.2 經(jīng)營性事業(yè)單位的概念24-25
• 2.1.3 經(jīng)營性事業(yè)單位的特點(diǎn)25-26
• 2.2 相關(guān)理論介紹26-30
• 2.2.1 委托代理理論26
• 2.2.2 公共選擇理論26-27
• 2.2.3 內(nèi)部控制相關(guān)理論27-30
• 3 基于分類改革的經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀描述與問題分析30-57
• 3.1 經(jīng)營性事業(yè)單位改革的演進(jìn)歷程與困境30-34
• 3.1.1 經(jīng)營性事業(yè)單位改革的演進(jìn)歷程30-33
• 3.1.2 經(jīng)營性事業(yè)單位改革的困境33-34
• 3.2 基于問卷調(diào)查的經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀34-52
• 3.2.1 經(jīng)營性事業(yè)單位控制環(huán)境層面36-38
• 3.2.2 經(jīng)營性事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評估層面38-42
• 3.2.3 經(jīng)營性事業(yè)單位控制活動層面42-44
• 3.2.4 經(jīng)營性事業(yè)單位信息與溝通層面44-46
• 3.2.5 經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督層面46-52
• 3.3 經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及原因分析52-57
• 3.3.1 經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題52-55
• 3.3.2 經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的原因分析55-57
• 4 基于分類改革的經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制的模式構(gòu)建與路徑設(shè)計(jì)57-64
• 4.1 基于分類改革的經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制的模式構(gòu)建57-59
• 4.1.1 基于分類改革的經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制模式構(gòu)建的原則57-58
• 4.1.2 基于分類改革的經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制模式構(gòu)建的基本框架58-59
• 4.2 基于分類改革的經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑設(shè)計(jì)59-64
• 4.2.1 加強(qiáng)經(jīng)營性事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)59-60
• 4.2.2 建立健全經(jīng)營性事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估與處理機(jī)制60-61
• 4.2.3 完善以資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相協(xié)調(diào)為核心的控制活動61-62
• 4.2.4 推進(jìn)經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)外部的溝通與協(xié)調(diào)62-63
• 4.2.5 完善經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制63-64
• 附錄64-72
• 參考文獻(xiàn)72-76
• 后記76-77

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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  本文關(guān)鍵詞：基于分類改革的經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：273135