【摘要】：在經(jīng)濟(jì)全球化愈發(fā)深入的當(dāng)今,全球分工更加明確,全球價(jià)值鏈逐漸形成,跨國(guó)公司越來越多地將商品的設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷和售后服務(wù)等不同環(huán)節(jié)放置在不同的國(guó)家和地區(qū),因此轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國(guó)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過程中起到的作用越發(fā)顯著。除了進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理之外,許多跨國(guó)公司還通過周密的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)籌劃,將利潤(rùn)在集團(tuán)內(nèi)子公司之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移,從高稅國(guó)家(地區(qū))轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)家(地區(qū)),進(jìn)而嚴(yán)重侵蝕了各來源國(guó)的稅基。而發(fā)展中國(guó)家更加依賴跨國(guó)公司創(chuàng)造財(cái)政收入,因此對(duì)于跨國(guó)公司的種種避稅行為首當(dāng)其沖。到目前為止,中國(guó)仍為發(fā)展中國(guó)家最大的吸收外資國(guó)。加上近年來我國(guó)新發(fā)布了一系列促進(jìn)投資便利化的政策,未來幾年我國(guó)的外資流入預(yù)期將繼續(xù)保持一個(gè)較高的水平,因此跨國(guó)公司在華投資所創(chuàng)造的稅收收入在我國(guó)財(cái)政收入中仍將占據(jù)重要地位。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年的反避稅管理實(shí)踐發(fā)現(xiàn),許多在華投資跨國(guó)公司的長(zhǎng)期虧損,實(shí)際上都是由企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)等安排造成的。由于中國(guó)目前缺乏強(qiáng)有效的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制以及管理措施,對(duì)跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等手段進(jìn)行隱蔽利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行為難以進(jìn)行有效的管理與查處,國(guó)家稅收流失嚴(yán)重,因此這種情況亟待改善。本文主要研究了跨國(guó)公司在華投資所實(shí)施的不同的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式,選取典型案例分析主要特征;并根據(jù)跨國(guó)公司在華投資的相關(guān)數(shù)據(jù),分析可能存在的轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅疑點(diǎn);然后總結(jié)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)踐工作中遇到的挑戰(zhàn),在借鑒美國(guó)日本以及OECD的相關(guān)做法的基礎(chǔ)上,對(duì)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的建設(shè)以及管理措施的完善提出相應(yīng)建議:完善我國(guó)國(guó)內(nèi)稅法以及稅收管理制度、細(xì)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)條款以及轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理方法、著重培養(yǎng)反避稅管理人才、建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和商務(wù)部門以及海關(guān)等多主體協(xié)調(diào)機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)信用管理以及加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理信息化建設(shè)等等,以期堵塞稅制漏洞,營(yíng)造健康的市場(chǎng)環(huán)境,更好地吸引和利用外資,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)良好發(fā)展。
【圖文】：

資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購(gòu)銷關(guān)聯(lián)購(gòu)銷價(jià)格是最傳統(tǒng)的商業(yè)形式，也最先被跨國(guó)公司利用國(guó)公司可以在關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行集團(tuán)利潤(rùn)的分配潤(rùn)，關(guān)鍵是跨國(guó)公司要找準(zhǔn)對(duì)關(guān)聯(lián)購(gòu)銷交易價(jià)半成品和設(shè)備等有形資產(chǎn)的采購(gòu)環(huán)節(jié)以及產(chǎn)低價(jià)出”和“低價(jià)進(jìn)高價(jià)出”兩種表現(xiàn)形式。一地區(qū)的關(guān)聯(lián)方往往需要轉(zhuǎn)出利潤(rùn)，因此會(huì)高價(jià)團(tuán)內(nèi)位于低稅負(fù)地區(qū)的關(guān)聯(lián)方一般需要轉(zhuǎn)入價(jià)出售產(chǎn)品。跨國(guó)集團(tuán)造公司甲貿(mào)易公司乙銷售公司丙

2 C 集團(tuán)避稅案9 國(guó)際集團(tuán)公司是一家大型跨國(guó)公司，在開曼群島注資 200 美元設(shè)立了子專門用于商標(biāo)和專利權(quán)的授權(quán)許可；集團(tuán)在香港設(shè)有 C 香港公司。992 年 3 月，C 香港公司與深圳 X 公司合作在境內(nèi)設(shè)立 C 有限公司（以下C 公司”）。1994 年，，C 公司在廣州設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，即 C 有限公司廣州分以下簡(jiǎn)稱“廣州分公司”），負(fù)責(zé)該品牌成衣在廣州地區(qū)的零售業(yè)務(wù)，由派員管理，獨(dú)立核算，所得稅在廣州繳納。司結(jié)構(gòu)如下：C 國(guó)際集團(tuán)公司Y 公司（開曼） C 公司（香港）
【學(xué)位授予單位】：上海海關(guān)學(xué)院
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F812.42;F279.1;F832.6

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本文編號(hào)：2681677