【摘要】：宏觀稅負(fù)是整個稅制結(jié)構(gòu)的核心,影響甚至決定了稅收制度和政策的設(shè)置、調(diào)整,與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定密切相關(guān)。因此,宏觀稅負(fù)問題一直飽受學(xué)者、官員以及社會各界的關(guān)注。而目前我國稅收收入的增長速度高于經(jīng)濟(jì)增長的速度�，F(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)生活中,我國的納稅主體——企業(yè),尤其是中小型企業(yè),總感到稅負(fù)沉重,企業(yè)效益不斷下滑,更有實體企業(yè)家發(fā)言“中國稅負(fù)過重”,甚至出現(xiàn)企業(yè)外逃現(xiàn)象。國際方面更有特朗普政府減稅帶來的沖擊。但與此同時,國內(nèi)各項減稅政策也從未停止,從轟轟烈烈的全面“營改增”到供給側(cè)結(jié)構(gòu)性減稅,以及一些更加細(xì)致的特定減稅政策。各項政策的同時實施、錯綜復(fù)雜的國際環(huán)境使得判斷我國宏觀稅負(fù)高低和決定我國的宏觀稅負(fù)調(diào)整方向成為一件尤其艱難的事情。本文旨在通過建立合適的宏觀稅負(fù)比較口徑,比較中國和歐盟國家的宏觀稅負(fù),為我國宏觀稅負(fù)的調(diào)整方向提供參考建議。首先,本文從宏觀稅負(fù)的定義出發(fā),參考了相關(guān)文獻(xiàn)明確了宏觀稅負(fù)的概念。根據(jù)西方財政的宏觀稅負(fù)的定義是“整個稅源總體的稅負(fù)狀況,通常以稅收占國民收入的比重或稅收占國民生產(chǎn)總值的比重表示”,將“稅收”和“稅源”進(jìn)行對應(yīng),即調(diào)整“稅收”的內(nèi)涵,使其稅源都征收自“國內(nèi)生產(chǎn)總值”�；谶@一思路,構(gòu)建本文的宏觀稅負(fù)概念,當(dāng)年與國民經(jīng)濟(jì)流量有直接對應(yīng)關(guān)系的部分稅收(不包括“財產(chǎn)稅”或者“財富稅”)與國內(nèi)生產(chǎn)總值(或國民收入)的比例關(guān)系,也可稱為宏觀稅負(fù)率。其次,按照嚴(yán)格稅收法制原則、國民經(jīng)濟(jì)稅費原則、國際可比原則和政府總收入原則,建立了宏觀稅負(fù)的4個口徑,得出本文國際可比的宏觀稅負(fù)=(稅收收入-財產(chǎn)稅)/國內(nèi)生產(chǎn)總值,基于這一口徑對中國和歐盟的宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較。比較發(fā)現(xiàn),從宏觀稅負(fù)率的角度來看,2007——2015年間中國的宏觀稅負(fù)一直處在歐盟國家的平均水平以下,發(fā)展態(tài)勢良好。而稅負(fù)結(jié)構(gòu)方面,可以發(fā)現(xiàn)中國的間接稅稅負(fù)高于大部分歐盟成員國,直接稅稅負(fù)低于歐盟成員國;歐盟國家所得稅、貨物和服務(wù)稅及社會保障收入三者之和在整個稅收收入中所占比重大,三者形成三足鼎立的局面,但中國貨物和服務(wù)稅則明顯高于所得稅和社會保障收入;歐盟國家的所得稅中,個人所得稅比重大于企業(yè)所得稅,而在中國這種情況恰恰相反。再次,依據(jù)稅收負(fù)擔(dān)原則的經(jīng)濟(jì)增長原則和合理負(fù)擔(dān)原則,基于本文確立的F0、F1、F2口徑的宏觀稅負(fù),引入Barro(1990)模型,通過構(gòu)建時間序列模型,分析中國宏觀稅負(fù)對經(jīng)濟(jì)增長的影響,以便更準(zhǔn)確地評價中國的宏觀稅負(fù)高低。最后,根據(jù)本文的結(jié)論,分析我國的稅負(fù)痛苦感一直居高不下的原因,具體包括:中國稅負(fù)結(jié)構(gòu)的特殊性,中國絕大部分的稅都是向企業(yè)征收的;企業(yè)“綜合稅費成本”高;稅收收入很難做到�？顚Ｓ�,政府機(jī)關(guān)事業(yè)群體有過于冗雜的趨勢,行政管理成本偏高,社會保障水平略低。針對本文分析結(jié)構(gòu)提出如下的政策建議:推進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)改革,盡快改革個人所得稅,優(yōu)化增值稅率;以法治為導(dǎo)向,落實“稅收法定”原則;徹底清理各項收費,推進(jìn)費改稅;規(guī)范政府性基金收入和社�；鹗杖�;提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平。
【圖文】：

015年稅收總收入構(gòu)成

模型1自相關(guān)檢驗結(jié)果
【學(xué)位授予單位】：上海海關(guān)學(xué)院
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F812.42;F815

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 張金昌;齊雯;齊霽;;中國企業(yè)稅負(fù)水平評價與國際比較[J];會計之友;2017年11期

2 賴施云;;三種口徑評價我國宏觀稅負(fù)水平[J];時代金融;2017年12期

3 吳珊;李青;;當(dāng)前我國企業(yè)宏觀稅負(fù)水平與結(jié)構(gòu)研究——企業(yè)宏觀稅負(fù)的國際比較及政策啟示[J];價格理論與實踐;2017年01期

4 李煒光;;企業(yè)稅負(fù)難題[J];新理財(政府理財);2016年11期

5 姚林香;汪柱旺;;我國最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平實證研究——基于經(jīng)濟(jì)增長的視角[J];當(dāng)代財經(jīng);2016年03期

6 楊志敏;黃志龍;;應(yīng)有效降低宏觀稅負(fù)[J];中國金融;2015年22期

7 席瑋;;中國適度稅負(fù)水平的估計[J];中國流通經(jīng)濟(jì);2015年10期

8 陳頌東;;中國宏觀稅負(fù)結(jié)構(gòu)的國際比較[J];湖南財政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報;2015年03期

9 谷寒梅;;稅負(fù)結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)研究——以武漢市為例[J];行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù);2015年07期

10 盧翔宇;;宏觀稅負(fù)、收入分配與經(jīng)濟(jì)增長[J];理論觀察;2014年11期

相關(guān)重要報紙文章 前1條

1 付廣軍;;厘清宏觀稅負(fù)口徑及含義[N];中國稅務(wù)報;2016年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前4條

1 丁丹;我國最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平估計及區(qū)域差異性研究[D];中南財經(jīng)政法大學(xué);2017年

2 雷津;我國區(qū)域稅負(fù)差異問題研究[D];浙江財經(jīng)大學(xué);2017年

3 李麗娟;我國宏觀稅負(fù)、財政支出與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系研究[D];華中師范大學(xué);2016年

4 李小紅;我國宏觀稅負(fù)輕重問題研究[D];浙江財經(jīng)學(xué)院;2012年

，

本文編號：2640540