【摘要】：在老齡化進(jìn)程加速、養(yǎng)老保障體系三支柱發(fā)展不平衡、替代率逐年下降的背景下,我國(guó)亟需推動(dòng)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展,充分發(fā)揮其在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中第三支柱的作用。但由于相關(guān)稅收優(yōu)惠政策一直沒(méi)有正式出臺(tái),對(duì)居民的激勵(lì)作用相對(duì)欠缺,我國(guó)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展一直較為緩慢。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),是指投保人繳納的保費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,暫時(shí)減免征收個(gè)人所得稅,而將繳稅環(huán)節(jié)遞延到退休后領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí),該稅收優(yōu)惠政策對(duì)于提高商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率水平、促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展、健全和完善養(yǎng)老保障體系具有重要的意義。目前各國(guó)普遍實(shí)行了商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)稅遞延稅收優(yōu)惠政策,但我國(guó)暫時(shí)還處于試點(diǎn)方案制定階段。文章首先介紹了我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題以及天津與上海個(gè)稅遞延試點(diǎn)情況,結(jié)合國(guó)外相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,對(duì)各種稅收遞延模式進(jìn)行了比較分析,說(shuō)明了 EET模式是稅收優(yōu)惠政策的最佳選擇。通過(guò)養(yǎng)老保險(xiǎn)金積累模型和給付模型,本文構(gòu)建了 EET稅收優(yōu)惠模式下的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率精算模型和基于目標(biāo)替代率的繳費(fèi)率模型,對(duì)模型中的各個(gè)變量進(jìn)行了敏感性分析,并測(cè)算了政府稅式支出變化情況。通過(guò)實(shí)證分析得出結(jié)論:對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)采用稅收遞延政策可以顯著提高替代率水平;男性在相同繳費(fèi)率下的替代率高于女性,且在相同目標(biāo)替代率下的繳費(fèi)率低于女性;養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率與繳費(fèi)年限、投資收益率、繳費(fèi)率呈正向變動(dòng),與工資增長(zhǎng)率呈反向變動(dòng);在達(dá)到目標(biāo)替代率的繳費(fèi)區(qū)間內(nèi),政府實(shí)行稅收遞延政策的稅式支出占財(cái)政收入的比重較小。提出應(yīng)盡快推行個(gè)稅遞延政策、健全相應(yīng)法律法規(guī)以及做好制度設(shè)計(jì)等建議。
【圖文】：

總數(shù)的１１．４％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了邋６０歲以上占比１０％，邋６５歲以上占比７％的國(guó)際老齡逡逑化標(biāo)準(zhǔn)。逡逑我國(guó)２０１０年至２０１７年６５歲及以上人口占比及增速情況如圖１－１所示，從逡逑圖中可以看出，２０１０年以來(lái)，我國(guó)６５歲以上人口數(shù)量不斷增加，所占比重不斷逡逑上升，且其增速也呈上升趨勢(shì)。老齡化程度的逐漸加深，使得我國(guó)面臨的養(yǎng)老壓逡逑力日漸嚴(yán)峻，我國(guó)的養(yǎng)老問(wèn)題也受到社會(huì)各界日益強(qiáng)烈的關(guān)注。逡逑１８０００邐ｉ邐１２．００％逡逑N６０００邐ｖ邐■—一ｒｒｒｒ：：：．逡逑，￥邋１０．００％逡逑■】■邋■邋■逡逑０邋一邋ｉｉｉＭＭＭｉｉ邋—ＪＢＢＵＢＢＢ邋—邐邐邐ＨＳＢ８邋——邋邐ＩＢＨＩＢ邋ＷＥＳ．．…—ｏ逡逑２０１０邐２０１１邐２０１２邐２０１３邐２０１４邐２０１５邐２０１６邐２０１７逡逑■■■人口數(shù)（萬(wàn)人）比星增速逡逑圖１－１邋２０１０－２０１７年我國(guó)６５歲及以上人口數(shù)及其占比增速逡逑數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒。逡逑經(jīng)過(guò)逐步的發(fā)展和完善，目前各國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系主要由三大支柱構(gòu)成，分逡逑別為社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。我國(guó)也建立了逡逑１逡逑

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，只有少數(shù)企業(yè)參與其中，覆蓋率有限，且規(guī)模較�。蛔鳛榈谌у义现膫�(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)還處于發(fā)展階段，吸引力不足，無(wú)法有效推廣。２０１７年逡逑我國(guó)三支柱保費(fèi)收入占比情況如圖１－２所示，從圖中可以看出，２０１７年在我國(guó)的逡逑養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)所占比逡逑重分別為８０．７４％、６．４３％和１２．８３％，其中第二支柱與第三支柱總體占比低于２０％，逡逑而在一些養(yǎng)老保險(xiǎn)體系比較成熟的國(guó)家，三大支柱的比例分別約為３０％、３０％和逡逑４０％。由此可見(jiàn)，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的三大支柱發(fā)展不均衡，其結(jié)構(gòu)還有較大的逡逑優(yōu)化空間，需要加快推動(dòng)第二支柱與第三支柱的發(fā)展，增強(qiáng)其在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中逡逑的作用。逡逑Ｍ基本養(yǎng)老保險(xiǎn)■企業(yè)年金《商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)逡逑圖１－２邋２０１７年養(yǎng)老保險(xiǎn)三大支柱收入結(jié)構(gòu)比例逡逑由于三個(gè)支柱發(fā)展失衡，第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)壓力過(guò)重，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金逡逑缺口不斷擴(kuò)大，其替代率水平也在逐年走低。在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立初期，基本養(yǎng)逡逑老保險(xiǎn)替代率維持在７０％左右。但隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、平均壽命的提高和老齡逡逑化程度的加深
【學(xué)位授予單位】：浙江工商大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F842.6;F812.42

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2616817