【摘要】：我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建立以來,為響應(yīng)國家大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的號召,人民創(chuàng)業(yè)熱情持續(xù)上漲,大中小企業(yè)在政府參與打造的良好創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新環(huán)境中成長迅速,推動資本市場繁榮發(fā)展,同時也為企業(yè)帶來了大量機遇和挑戰(zhàn)。在這種經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下,各種資產(chǎn)并購和轉(zhuǎn)讓活動不斷增多,這個過程中經(jīng)常會出現(xiàn)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。與此同時,自2016年國內(nèi)證券市場IPO恢復(fù)發(fā)行以來,審核速度逐漸加快,個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不斷增多,其方式也在不斷變化創(chuàng)新。但是稅收政策的制定和執(zhí)行因為其滯后性特點,使其制度存在許多不完善之處。實際操作和執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的各種瑕疵和問題,使得個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的稅款征收困難加大,稅款流失嚴(yán)重。本文通過研究個人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓在制度和征管方面存在的問題,以當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點和方向為依托,對現(xiàn)有法律制度進(jìn)行更加完善性的探索,期望能對彌補法律漏洞,提高征管效率提供有效建議。本文對國內(nèi)外學(xué)者在這一領(lǐng)域的相關(guān)研究進(jìn)行了分析與總結(jié),并通過分析宏良股份和青島金王兩個典型案例,對股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅法律上和實際征管中存在的問題進(jìn)行深入分析,并針對這些問題提出解決完善問題的辦法和建議。本文由五部分內(nèi)容構(gòu)成,提出現(xiàn)下股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅中存在的問題和完善建議。首先,本文在第一部分說明了股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅存在的問題的研究背景及意義,深入了解學(xué)習(xí)了相關(guān)國內(nèi)外文獻(xiàn),在對國內(nèi)外學(xué)者的研究現(xiàn)狀有了明晰認(rèn)識之后,對其研究現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)分析。其次,本文在第二部分對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的概念、特點以及轉(zhuǎn)讓方式做了概括說明。解釋了由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅自身所具有的特殊性例如隱蔽性、偶然性和價格上的虛假性等特點使得稅款征收環(huán)節(jié)出現(xiàn)種種漏洞,造成稅款流失嚴(yán)重。再次,本文在第三部分梳理了財政部、國家稅務(wù)總局為提高稅款征收數(shù)量和效率而下發(fā)的一系列規(guī)范性文件,這些法律政策彌補了一定的缺陷并取得了相應(yīng)成效,但通過研究發(fā)現(xiàn),實際征管環(huán)節(jié)中依然存在難以核算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的真實性、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅時間規(guī)定不明確、納稅人與征稅機關(guān)雙方信息不對稱、稅務(wù)機關(guān)難以落實涉稅信息實時監(jiān)測造成征管效率低下等問題。針對這些問題,另外,本文在第四部分對宏良股份轉(zhuǎn)讓案例和青島金王股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例兩個典型案例進(jìn)行分析,深入探討現(xiàn)實情況中股權(quán)轉(zhuǎn)讓操作和征管程序,進(jìn)一步剖析立法和征管中存在的實際問題。最后,本文在第五部分針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅中存在的問題從征管和立法兩方面出發(fā)提出可行的改進(jìn)和完善建議,一方面從完善稅收法律的角度出發(fā),針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核算規(guī)定不明確問題提出在法律法規(guī)中應(yīng)該建立清晰明確的個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入核算制度的建議,同時建議對個人所得稅法律政策中的明確正當(dāng)理由的涵義和對股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議效力的認(rèn)定更加準(zhǔn)確全面,以及針對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特殊政策缺失的問題進(jìn)行進(jìn)一步的完善。另一方面從征管角度出發(fā),重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用,推進(jìn)稅收信息化路程,建立數(shù)據(jù)庫對涉稅信息進(jìn)行全面掌控同時建立完善的股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)警體系和多方聯(lián)動的股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理體系,提高稅收征管能力和效率,要重視對稅收宣傳的加強和稅務(wù)人員服務(wù)能力的不斷改進(jìn),以促進(jìn)納稅人納稅意識的提高。
【學(xué)位授予單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F812.42

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