【摘要】：通過(guò)構(gòu)建適用于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放環(huán)境DSGE理論模型,實(shí)證分析了稅收政策對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn),降低企業(yè)所得稅率和資本收入稅率能夠有效地拉動(dòng)投資、總產(chǎn)出和勞動(dòng)力的增長(zhǎng),降低企業(yè)所得稅率,有效促進(jìn)消費(fèi),而降低資本收入稅率將抑制消費(fèi),因此調(diào)整企業(yè)所得稅率的政策效果更顯著。以勞動(dòng)收入稅、資本收入稅和企業(yè)所得稅為代表的直接稅與社會(huì)福利成本呈現(xiàn)正相關(guān)和非對(duì)稱性,以消費(fèi)支出稅為代表的間接稅與社會(huì)福利成本呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)和非對(duì)稱性。本文認(rèn)為,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新常態(tài)時(shí)期,政府在制定結(jié)構(gòu)性減稅政策時(shí),應(yīng)以降低直接稅稅率為主。此外還需根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)注意各項(xiàng)稅收之間的合理搭配。
【圖文】：

７２２０１７年第７期總第３３０期天津財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)需求管理轉(zhuǎn)向供給管理，就財(cái)政政策而言，最主要的供給管理政策就是稅收政策，而結(jié)構(gòu)性減稅則是實(shí)行積極財(cái)稅政策的重要內(nèi)容。圖１１９９４－２０１５年我國(guó)傳統(tǒng)三大需求對(duì)ＧＤＰ增長(zhǎng)拉動(dòng)變化２００８年１２月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中首次提出結(jié)構(gòu)性減稅的稅制改革方案，政府實(shí)際執(zhí)行結(jié)構(gòu)性減稅的主要政策如，２０１０年起對(duì)小型微利企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)；２０１１年１月以上海和重慶為試點(diǎn)開(kāi)征的房產(chǎn)稅，同年９月頒布并實(shí)施的提高個(gè)人所得稅免征額；２０１２年１月實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅；２０１５年實(shí)行的擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍和環(huán)節(jié)對(duì)部分高檔奢侈品開(kāi)征消費(fèi)稅等。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨巨大下行壓力的情況下，這些稅收政策的實(shí)施不僅能夠擴(kuò)大消費(fèi)需求和投資需求，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，而且有利于宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展和社會(huì)福利水平的改善。從近些年政府實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策所選擇的稅收工具來(lái)看，其中涉及到的稅種既包括譬如勞動(dòng)收入稅和企業(yè)所得稅等的直接稅，也包括例如消費(fèi)稅和增值稅等的間接稅，眾所周知，以企業(yè)所得稅、資本收入稅和勞動(dòng)收入稅為代表的直接稅種通過(guò)改變資本品和勞動(dòng)力要素的相對(duì)價(jià)格影響居民消費(fèi)和企業(yè)生產(chǎn)行為進(jìn)而對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響效應(yīng)；而以消費(fèi)支出稅和增值稅為代表的間接稅種則通過(guò)改變消費(fèi)品價(jià)格影響消費(fèi)和生產(chǎn)行為進(jìn)而作用于宏觀經(jīng)濟(jì)。因此，對(duì)不同的稅種實(shí)施減稅其影響效果不盡相同，在結(jié)構(gòu)性減稅的過(guò)程中，稅收工具的選擇和稅負(fù)水平的調(diào)整究竟會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行傳導(dǎo)機(jī)制和社會(huì)福利水平產(chǎn)生何種宏觀影響是需要進(jìn)一步探究和解決的問(wèn)題。２０世紀(jì)９０年代，隨著動(dòng)態(tài)隨機(jī)一般均衡模型在宏觀經(jīng)濟(jì)

策的動(dòng)態(tài)效應(yīng)分析（１）消費(fèi)支出稅率沖擊的效應(yīng)分析。圖２－ａ顯示的是消費(fèi)支出稅率沖擊的動(dòng)態(tài)效應(yīng)。受到１％單位負(fù)向的消費(fèi)支出稅率沖擊，對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生擠入效應(yīng)，對(duì)投資、勞動(dòng)力、總產(chǎn)出、資本存量均為擠出；這主要因?yàn)閷?duì)消費(fèi)支出減稅會(huì)刺激居民的消費(fèi)需求并降低資本的使用成本（李桂平和劉薇，２０１３），消費(fèi)需求的提高會(huì)使儲(chǔ)蓄增加，而資本成本的下降會(huì)引起投資需求的減少（李治國(guó)，２００２），由于消費(fèi)需求的擠入效應(yīng)小于投資需求的擠出效應(yīng)，故對(duì)總產(chǎn)出水平和勞動(dòng)力供給的起到抑制作用。圖２－ａ消費(fèi)支出稅率沖擊的動(dòng)態(tài)效應(yīng)圖２－ｂ勞動(dòng)收入稅率沖擊的動(dòng)態(tài)效應(yīng)（２）勞動(dòng)收入稅率沖擊的動(dòng)態(tài)分析。圖２－ｂ顯示的是勞動(dòng)收入稅率沖擊的動(dòng)態(tài)效應(yīng)。受到１％單位負(fù)向的勞動(dòng)收入稅率沖擊，同樣對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生擠入效應(yīng)，對(duì)投資、勞動(dòng)力、總產(chǎn)出、資本存量均產(chǎn)生擠出效應(yīng)。對(duì)勞動(dòng)收入減稅相當(dāng)于增加了家庭的可支配收入進(jìn)而帶動(dòng)居民消費(fèi)需求的上升（卞志村，２０１６）并導(dǎo)致資本收益率的下降（郭長(zhǎng)林等，２０１３；武曉利，２０１４），，資本收益率的減少會(huì)對(duì)投資和勞動(dòng)力供給起到一定程度的抑制作用，從而導(dǎo)致總產(chǎn)出水平的下滑。（３）資本收入稅率沖擊的動(dòng)態(tài)分析。圖２－ｃ顯示的是資本收入稅率沖擊的動(dòng)態(tài)效應(yīng)。與消費(fèi)支出稅率沖擊和勞動(dòng)收入稅率沖擊的情況相反，受到１％單位負(fù)向的資本收入稅率沖擊，財(cái)稅研究｜ＣＡＩＳＨＵＩＹＡＮＪＩＵ

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2564962