【摘要】：企業(yè)規(guī)模對企業(yè)實(shí)際稅率的影響,無論是理論還是實(shí)證上都沒有一致的結(jié)論,更為重要的是與此相關(guān)的實(shí)證文章都沒有在征稅機(jī)構(gòu)(國稅局/地稅局)上進(jìn)行區(qū)分。本文利用世界銀行2005年對中國企業(yè)投資環(huán)境調(diào)查數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模每增加1個百分點(diǎn),地稅實(shí)際稅率平均下降2.1個百分點(diǎn),而國稅的實(shí)際稅率相反卻增加0.4個百分點(diǎn)。利用2002年的所得稅分享改革作為自然實(shí)驗(yàn),我們排除了因稅種差異導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模對實(shí)際稅率異質(zhì)性影響的可能,證明稅收征管機(jī)構(gòu)的不同才是本質(zhì)原因。進(jìn)一步利用量化的政企關(guān)系指標(biāo),我們探討了企業(yè)與政府職能部門間關(guān)系,尤其是與稅務(wù)部門關(guān)系,如何作為中間變量建立起企業(yè)規(guī)模與實(shí)際稅率之間聯(lián)系。本文有助于理解中國特殊制度背景下企業(yè)實(shí)際稅率的決定因素。

【相似文獻(xiàn)】

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本文編號：2563722