【摘要】：近年來,偷逃稅等稅收不遵從行為不斷困擾著世界各國,如何進行有效的治理已成為各國政府共同面臨的挑戰(zhàn)。西方早在上世紀70年代就對相關(guān)問題進行研究,我國起步較晚,對稅收遵從問題的研究還未形成自己的理論體系。此外,根據(jù)《中國稅務(wù)年鑒》統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2009年至今我國稅務(wù)稽查查補稅款始終維持在1000億元左右,由此可知,我國稅收遵從的現(xiàn)狀同樣不容樂觀。因此,無論基于理論還是現(xiàn)實,對稅收遵從行為的分析和對策研究都有著重要的意義。國內(nèi)外理論界對稅收遵從的研究多是基于一個或同一類因素進行研究的,對影響因素之間的聯(lián)動效應(yīng)缺乏整體性的把握,鑒于此,本文基于納稅人的理性經(jīng)濟人、社會權(quán)益人、主觀感知人的三個基本假設(shè),通過對國外先進理論的介紹,對影響我國稅收遵從行為的因素進行了詳細的剖析,并結(jié)合國外先進措施提出了適合我國國情的治理對策。 首先,本文基于不同的納稅人假設(shè),對稅收遵從進行了理論分析。一是運用預(yù)期效用理論分析了稅率、懲罰率等威懾因素對稅收遵從的影響,得出了在理性經(jīng)濟人的假設(shè)下,可以通過提高稽查率并且降低稅率來提高稅收遵從行為。二是以稅收契約理論為基礎(chǔ),闡明了納稅人作為社會權(quán)益人,其讓渡財產(chǎn)權(quán)益給政府是為了獲得政府提供的公共品,公共品的供給對稅收遵從有著正面的影響。三是分析了在納稅人的主觀感知人假設(shè)下,運用前景理論的反射效應(yīng)、確定效應(yīng)、分離效應(yīng)如何提高稅收遵從行為。 其次,與理論分析的假設(shè)相對應(yīng),本文隨后分析了我國稅收遵從行為的影響因素。一是經(jīng)濟因素,包括稅收負擔(dān)和稅收遵從成本,二者與稅收遵從呈負相關(guān)關(guān)系。在稅負方面,通過統(tǒng)計分析可知我國宏觀稅負偏高,增加了納稅人了稅收不遵從傾向。在稅收遵從成本方面,貨幣成本為最主要組成部分,由于多種原因的驅(qū)使,我國中小企業(yè)面臨的稅收遵從成本較大,刺激了稅收不遵從行為。二是政治制度因素,主要包括財政支出和稅收制度。其反應(yīng)納稅人權(quán)利需求,主要體現(xiàn)為公民意志和公共品需求是否得到滿足,只有二者得到滿足,納稅人才愿意心甘情愿的繳稅。三是人本因素,反應(yīng)了納稅人履行納稅義務(wù)的內(nèi)在意愿和動機,即稅收道德的水平,稅收道德水平越高,納稅人繳稅的內(nèi)在意愿越強烈,稅收遵從的意識也越強。通過對上述三個因素的分析,筆者進一步總結(jié)出了三個不同類型因素之間的聯(lián)動關(guān)系網(wǎng)：它是以稅制為出發(fā)點,稅收遵從成本為落腳點,各個因素之間環(huán)環(huán)相扣,都存在著直接或者間接的作用關(guān)系,因此,稅收不遵從行為的治理對策應(yīng)進行綜合的考量。 最后,根據(jù)得出的聯(lián)動關(guān)系網(wǎng),通過借鑒國外,特別是西方發(fā)達國家在政府預(yù)算機制、稅收征管制度和其他相關(guān)配套措施上的成功經(jīng)驗,提出了治理我國稅收不遵從行為的對策。首先基于制度角度,我國應(yīng)建立透明、完善的財稅制度,加大民生支出。其次,基于征稅人角度,應(yīng)強化稅源管理、完善稅收執(zhí)法制度并且提升納稅服務(wù)水平,形成科學(xué)、合理的稅收征管體系。最后,基于納稅人角度,應(yīng)加大對納稅人的稅收宣傳和教育,培植稅收文化,并加大對納稅人行為的研究,從而促進納稅人的納稅意識的養(yǎng)成。
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【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F812.42

【參考文獻】

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本文編號：2260453