本文關(guān)鍵詞：政府審計維護財政安全的實現(xiàn)路徑研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：財政是一個歷久彌新的話題。隨著全球化進程進一步擴大,國際經(jīng)濟體系面臨著新的風險,經(jīng)濟安全已然成為國家安全的核心,而財政安全作為國家經(jīng)濟安全中最主要的部分之一,成為核心中的核心。 國際上,尤其是在發(fā)達國家里,關(guān)注經(jīng)濟安全和財政安全早已成為各國政府施政和國際組織合作的重點。早在1994年,美國克林頓政府在國家安全戰(zhàn)略報告中首次將經(jīng)濟安全定位為國家安全戰(zhàn)略的三大目標之一；1996年,俄羅斯第一次在世界上提出了“國家經(jīng)濟安全戰(zhàn)略”的說法；希臘債務危機正式爆發(fā),隨之引爆整個歐盟的債務危機,繼而影響全球的經(jīng)濟穩(wěn)定,財政安全再次引起全球的關(guān)注。2013年10月,世界審計組織第二十一次大會討論了兩大議題,其中一大議題即是最高審計機關(guān)在維護財政政策的長期可持續(xù)性領(lǐng)域的作用�？梢钥闯�,在全球不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境下,經(jīng)濟安全中的財政安全一直備受各個國家和國際組織的關(guān)注。在國內(nèi),改革開放以來,我國各級政府存在財政赤字已經(jīng)成為常態(tài)。我國政府性債務問題近年來受到了國際社會和國內(nèi)的普遍關(guān)注,最新一次的政府性債務審計結(jié)果表明：負有償還責任的全國政府性債務高達20.6989萬億元,說明政府性債務在我國存在的普遍性和嚴重性,要求政府的財政安全問題必須得到足夠的重視。此外,我國目前正處在經(jīng)濟發(fā)展和社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期,經(jīng)濟問題和社會矛盾層出不窮,金融系統(tǒng)風險、房地產(chǎn)行業(yè)風險、社會保障和社會公平等等問題一旦處理不好,最后都會轉(zhuǎn)化為具有兜底責任的財政風險,影響財政安全,最終影響社會的發(fā)展。黨的十八屆三中全會明確指出“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。” 財政是政府實現(xiàn)其職能的重要手段和經(jīng)濟基礎(chǔ),因此,財政是實現(xiàn)國家治理的基石,同時也是國家治理目標實現(xiàn)的內(nèi)在要求。政府審計是國家治理體系中監(jiān)督控制系統(tǒng)的重要組成部分,理應在維護國家財政安全的過程中具有重要的作用,這在國際社會和國內(nèi)各界已達成共識。美國審計署(GAO)自1990年起持續(xù)關(guān)注高風險領(lǐng)域,并在《2004-2009發(fā)展規(guī)劃》的戰(zhàn)略目標中明確提出審計要“應對美國人民福利和財政安全方面面臨的挑戰(zhàn)”和“應對全球一體化的挑戰(zhàn)和安全威脅”；其他國家的審計機關(guān),諸如澳大利亞、瑞典等,都在日常工作中履行了維護財政安全的職責。國際審計組織第二十一次大會形成的《北京宣言》明確了國家審計是國家治理的重要組成部分,并肯定最高審計機關(guān)在維護國家財政安全、促進國家良治方面的重要作用。我國國家審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃在審計工作的主要任務中明確指出要“關(guān)注國家財政安全、金融安全、國有資產(chǎn)安全……,揭示存在的風險,提出防范和化解風險的對策性建議,切實維護國家利益和國家安全�！眲⒓伊x審計長在2013年12月全國審計工作會議上指出當前要“進一步加大對經(jīng)濟運行中風險隱患的揭示力度,維護國家經(jīng)濟安全。在審計中,要關(guān)注財政的可持續(xù)性,特別是防控政府性債務風險,……�！� 那么,政府審計到底是如何維護財政安全,或者說政府審計維護財政安全的具體路徑是什么,這是研究政府審計維護財政安全最為核心的問題。該研究的進行將有助于促進國家治理目標的實現(xiàn)、有助于促進政府審計維護財政安全功能的發(fā)揮和有助于深化政府審計和財政理論的研究。 財政是國家的經(jīng)濟活動,關(guān)系到國家政治、經(jīng)濟、社會的方方面面,具有基礎(chǔ)性的重要地位。財政安全是國家經(jīng)濟安全的重要組成部分,政府審計應該并且可以在維護財政安全的過程中發(fā)揮重要的作用。本文研究的主要問題是政府審計維護財政安全的實現(xiàn)路徑,圍繞這一核心問題,本文共分為以下七章內(nèi)容： 第一章,導論。本章主要分為研究背景與研究意義、研究目標與研究思路、研究內(nèi)容與研究框架、研究方法和預期創(chuàng)新共五個小節(jié)。本章是開篇章,總領(lǐng)整篇論文。 第二章,文獻綜述。本章主要從政府審計維護財政安全的理論依據(jù)研究、政府審計維護財政安全的作用方式研究、政府審計維護財政安全的相關(guān)經(jīng)驗研究和維護財政安全的具體政府審計形式研究四個方面對現(xiàn)有文獻進行了綜述,最后對相關(guān)文獻進行了評價。 第三章,政府審計維護財政安全的理論分析框架。本章共分為財政安全內(nèi)涵界定、政府審計維護財政安全的理論基礎(chǔ)、政府審計維護財政安全的作用機理、政府審計維護財政安全的功能定位和政府審計維護財政安全的實踐依據(jù)共五方面內(nèi)容。其中,財政安全內(nèi)涵界定是辨析安全、財政、財政安全、財政風險等基礎(chǔ)性概念的基礎(chǔ)上,給出財政安全的具體內(nèi)涵；理論基礎(chǔ)一節(jié)主要基于受托經(jīng)濟責任理論、洛克的國家理論和新公共管理理論分析了政府審計應該要維護財政安全；作用機理一節(jié)從審計控制觀出發(fā),理論上提出政府審計維護財政安全的作用過程；而功能定位一節(jié)主要分析了政府審計在我國財政監(jiān)督體系中的定位；第五節(jié)從歷史依據(jù)、法律法規(guī)依據(jù)、現(xiàn)實狀況三個方面分析了政府審計維護財政安全的實踐依據(jù) 第四章,財政安全要素體系構(gòu)建研究——基于公共財政的理論視角。本章首先說明了構(gòu)建財政安全要素體系的重要性,其次,基于公共財政論,提出了可以將所有影響財政安全的因素包括在內(nèi)的財政安全六要素體系,即財政收支有效性、政府債務可控性、財政制度合理性、財政信息公開性、權(quán)力運行規(guī)范性和宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)性,最后分析了財政安全六要素體系的具體內(nèi)容。 第五章,政府審計維護財政安全作用的實證研究——基于審計“免疫系統(tǒng)”觀的理論視角。本章首先闡述和分析審計的“免疫系統(tǒng)”觀,指出政府審計可以通過發(fā)揮揭示功能、抵御功能和預防功能來維護政府財政安全。在此基礎(chǔ)上實證檢驗政府審計具有的揭示功能、抵御功能和預防功能的“免疫系統(tǒng)”功能能否維護地方財政安全和中央財政安全。實證結(jié)果表明,整體而言,政府審計的“免疫系統(tǒng)”功能得到了發(fā)揮,可以維護財政安全。 第六章,政府審計維護財政安全的實現(xiàn)路徑研究。本章在構(gòu)建起的財政安全要素體系的基礎(chǔ)上,提出政府審計可以通過實施稅收績效審計和公共項目績效審計來提高財政收支有效性,通過實施政府債務審計和專項政府審計增強政府債務可控性,通過實施制度合理性審計和財政預算全程審計促進財政制度合理性,通過實施財政信息系統(tǒng)審計和政府信息公開審計加強財政信息公開性,通過完善經(jīng)濟責任審計提升權(quán)力運行的規(guī)范性以及通過實施宏觀經(jīng)濟環(huán)境審計保障宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)性。政府審計可以通過以上這些實現(xiàn)路徑維護財政安全。 第七章,主要研究結(jié)論、研究創(chuàng)新、研究局限與未來展望。本章是結(jié)束章,主要是在前面研究的基礎(chǔ)上,總結(jié)論文主要研究結(jié)論,歸納論文主要的創(chuàng)新點,并提出論文的研究局限和未來研究方向。 通過理論探討和實證分析,本文主要有以下三個方面的研究結(jié)論： (1)政府審計應該并且可以維護財政安全。本文構(gòu)建的政府審計維護財政安全的理論分析框架指出,政府審計應該維護財政安全�；趯徲嫛懊庖呦到y(tǒng)”觀,實證檢驗了政府審計維護地方財政安全和中央財政安全的“免疫系統(tǒng)”功能,得出政府審計可以維護財政安全的結(jié)論。 (2)公共財政視角下,財政安全要求實現(xiàn)財政收支有效性、政府債務可控性、財政制度合理性、財政信息公開性、權(quán)力運行規(guī)范性和宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)性。研究政府審計維護財政安全的路徑問題的前提是梳理清楚影響財政安全的因素是什么,在此基礎(chǔ)之上,才可以進一步研究在這些方面政府審計是否可以發(fā)揮作用,發(fā)揮作用的具體路徑是什么。我國建立市場經(jīng)濟制度,與之相匹配的是公共財政模式。本文基于公共財政的視角,根據(jù)公共財政的基本要求,提出財政安全是指政府財政的運行在受到內(nèi)外部風險因素的沖擊下,依然能夠持續(xù)穩(wěn)定的狀態(tài)。為了實現(xiàn)這一安全狀態(tài),財政需要做到財政收支有效性、政府債務可控性、財政制度合理性、財政信息公開性、權(quán)力運行規(guī)范性和宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)性。 (3)政府審計可以達到財政安全要素體系六個方面的要求,從而實現(xiàn)維護財政安全的目標。基于受托經(jīng)濟責任理論,公共受托經(jīng)濟責任的內(nèi)涵會隨著環(huán)境的發(fā)展和變化而不斷豐富。在公共財政模式下,財政安全的要素內(nèi)容可以包括在公共受托經(jīng)濟責任的豐富內(nèi)涵里,換言之,產(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟責任關(guān)系的政府審計可以去實現(xiàn)財政安全的要素要求,即政府審計可以有相應的路徑去實現(xiàn)維護財政安全的目標。本文提出,政府審計可以通過實施稅收績效審計和公共項目績效審計來提高財政收支有效性,通過實施政府債務審計和專項政府審計增強政府債務可控性,通過實施制度合理性審計和財政預算全程審計促進財政制度合理性,通過實施財政信息系統(tǒng)審計和政府信息公開審計加強財政信息公開性,通過強化經(jīng)濟責任審計提升權(quán)力運行的規(guī)范性以及通過宏觀經(jīng)濟環(huán)境審計保障宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)性,最終維護財政安全。 本文主要有以下三個方面的創(chuàng)新： (1)構(gòu)建了政府審計維護財政安全的理論分析框架。系統(tǒng)研究政府審計維護財政安全的問題在國內(nèi)外尚屬前沿。國內(nèi)研究政府審計維護財政安全實現(xiàn)路徑的文獻相對片面,不成系統(tǒng),角度各異,不利于指導政府審計發(fā)揮維護財政安全的功能作用,而國外直接研究政府審計維護財政安全的文獻幾乎沒有。本文構(gòu)建了一個政府審計維護財政安全的理論分析框架,該框架包括了基本概念界定、政府審計維護財政安全的理論基礎(chǔ)、政府審計維護財政的作用機理、政府審計維護財政安全的功能定位以及政府審計維護財政安全的實踐依據(jù)共五個方面的內(nèi)容,從理論上解決了政府審計維護財政安全的關(guān)系問題。 (2)基于審計“免疫系統(tǒng)”觀,通過探索性地實證分析獲得了政府審計維護財政安全的有價值的經(jīng)驗證據(jù)。政府審計維護財政安全的規(guī)范研究較少,現(xiàn)有文獻主要是從理論上探討政府審計維護財政安全的可行性,而政府審計維護財政安全的實證文獻極少,本文從審計“免疫系統(tǒng)”觀出發(fā),用數(shù)據(jù)探索性地考察了政府審計揭示、抵御和預防的“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮與財政安全的關(guān)系,尋找到了政府審計可以維護財政安全的有價值的經(jīng)驗證據(jù),支持了政府審計可以維護財政安全的研究結(jié)論。 (3)在財政安全要素體系的基礎(chǔ)上,有針對性地提出了政府審計有效維護財政安全的作用路徑,并提出若干維護公共財政安全的新型政府審計類型�；诠藏斦碚撘暯窍聵�(gòu)建的財政安全要素體系,本文有針對性地提出政府審計維護財政安全的實現(xiàn)路徑主要有：政府審計可以通過實施稅收績效審計和公共項目績效審計來提高財政收支有效性,通過實施政府債務審計和專項政府審計增強政府債務可控性,通過實施制度合理性審計和財政預算全程審計促進財政制度合理性,通過實施財政信息系統(tǒng)審計和政府信息公開審計加強財政信息公開性,通過完善經(jīng)濟責任審計提升權(quán)力運行的規(guī)范性以及通過實施宏觀經(jīng)濟環(huán)境審計保障宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)性。其中,新型政府審計類型包括了稅收績效審計、制度合理性審計、財政預算全程審計、政府信息公開審計和宏觀經(jīng)濟環(huán)境審計。

  本文關(guān)鍵詞：政府審計維護財政安全的實現(xiàn)路徑研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。