本文關(guān)鍵詞： 跨國公司 轉(zhuǎn)讓定價(jià) 反避稅　出處：《上海海關(guān)學(xué)院》2017年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：伴隨著全球化經(jīng)濟(jì)趨勢的愈來愈明顯,在國際上出現(xiàn)了大量的跨國集團(tuán)。與之相伴隨的,跨國集團(tuán)在各國子分公司的注資,對于一國的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步與成長極為重要。但是,跨國集團(tuán)為了完成全球經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)并減少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),通常在母子公司、子子公司以及其他關(guān)聯(lián)性企業(yè)之間有意對收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和交易價(jià)格進(jìn)行不合理調(diào)整,將其應(yīng)在高稅國的利潤轉(zhuǎn)至低稅國,從而降低整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù),提高盈利。隨著我國加入WTO并成為其中一員,跨國公司逐漸進(jìn)駐中國,而且越來越多的跨國公司視中國為產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)基地或者銷售市場。盡管外商直接投資額(FDI)在近年來總體呈現(xiàn)上升趨勢,然而仍有不少在華跨國公司對外宣稱長期虧損,實(shí)質(zhì)上大多通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行了隱蔽的利潤轉(zhuǎn)移。除此以外,我國相比較于成熟的海外發(fā)達(dá)國家而言,盡管目前也有一些法規(guī)是針對于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的,但鑒于起步較晚,反避稅稅制建設(shè)依然不太完善,很難對于我國現(xiàn)有的實(shí)踐操作進(jìn)行有效的指導(dǎo)。這種現(xiàn)象不僅形成我國投資環(huán)境不佳的假象,甚至造成我國的稅收流失嚴(yán)重,因此,有必要對在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為進(jìn)行詳細(xì)分析并提出有針對性的反避稅建議。本文首先闡述了論文的選題依據(jù)及研究意義,在系統(tǒng)梳理了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的相關(guān)概念及理論的基礎(chǔ)上,對2001至2015年外商投資企業(yè)從進(jìn)出口商品總值、進(jìn)出口貿(mào)易方式、貿(mào)易增幅及差額、在華投資方式以及外商投資企業(yè)經(jīng)營情況五個(gè)角度進(jìn)行了定量分析,得出在華跨國公司實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的疑點(diǎn);并且對我國稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅的工作現(xiàn)狀及現(xiàn)行反避稅法規(guī)進(jìn)行整理匯總,總結(jié)出現(xiàn)階段我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅的問題。其次,通過構(gòu)建跨國公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)博弈模型來分析稅收征管中的反避稅策略,在基本模型的基礎(chǔ)上逐步放松假設(shè)條件不斷進(jìn)行模型拓展,揭示了稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查概率、稅收處罰率、反避稅檢查正確率、跨國公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的成本以及稅務(wù)機(jī)關(guān)避稅的成本等對跨國公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為的影響。然后,以O(shè)ECD、美國和日本為代表,對其成熟的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制進(jìn)行具體比較并得出相應(yīng)的啟示,最終,在上述基礎(chǔ)上提出我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅稅制的相應(yīng)對策。
[Abstract]:With the trend of globalization economy becoming more and more obvious, a large number of transnational groups have appeared in the world. With it, the capital injection of the multinational group's subsidiaries in various countries is extremely important for the economic progress and growth of a country. In order to achieve the global business strategic objectives and reduce the corresponding risks, multinational groups usually deliberately make unreasonable adjustments to the fees and transaction prices between parent, subsidiary and other associated enterprises. Transfer its profits in high-tax countries to low-tax countries, thus reducing the tax burden on the whole group and increasing profits. As China joined the WTO and became one of them, multinational corporations gradually moved into China. Moreover, more and more multinational corporations view China as a production base or sales market for the product economy. Although foreign direct investment (FDI) has generally shown an upward trend in recent years, there are still many multinational corporations in China that claim long-term losses. In essence, most of them are covert profit transfer through transfer pricing. In addition, compared with the mature overseas developed countries, although there are some laws and regulations on transfer pricing at present, but in view of the late start, The construction of anti-tax avoidance tax system is still not perfect, and it is difficult to give effective guidance to the existing practice in our country. This phenomenon not only creates the false impression that the investment environment is not good in our country, but also results in the serious loss of tax revenue in our country. It is necessary to make a detailed analysis of the transfer pricing and tax avoidance behavior of multinational corporations in China and put forward targeted anti-tax avoidance suggestions. On the basis of systematically combing the related concepts and theories of transfer pricing, from 2001 to 2015, the foreign invested enterprises from the total value of import and export commodities, the mode of import and export trade, the growth rate of trade and the difference between them. The investment mode in China and the operation of foreign-invested enterprises are analyzed quantitatively, and the doubt of transfer pricing tax avoidance in China is obtained. And collate the current situation of the tax authorities' anti-tax avoidance work and the current anti-tax avoidance laws and regulations, and sum up the problems of anti-tax avoidance in China's transfer pricing at the present stage. Secondly, By constructing a game model between multinational corporations and tax authorities to analyze the anti-tax avoidance strategy in tax collection and management, the paper gradually loosens the hypothetical conditions and expands the model on the basis of the basic model, and reveals the inspection probability and tax penalty rate of tax authorities. The correct rate of anti-tax avoidance inspection, the cost of transfer pricing of multinational corporations and the cost of tax avoidance on the transfer pricing behavior of transnational corporations. The mature transfer pricing tax system is compared and the corresponding enlightenment is obtained. Finally, on the basis of above mentioned, the corresponding countermeasures against tax avoidance system of transfer pricing in China are put forward.
【學(xué)位授予單位】：上海海關(guān)學(xué)院
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F812.42;F741.2

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本文編號：1543792